24 января ФНС выпустила официальные разъяснения по переходу на новую ставку НДС. Если коротко: главное правило, которое нужно запомнить, — ставка налога «привязывается» исключительно к дате отгрузки товара или подписания акта выполненных работ-. Не к дате оплаты, не к дате договора, а именно к моменту, когда вы фактически передали товар или услугу клиенту.
Это кажется простым, но именно здесь предприниматели и попадают в ловушки. Особенно если работают с долгосрочными контрактами, которые перешли из 2025 года.
Что изменилось на самом деле и кого это касается прямо сейчас
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС выросла с 20% до 22%-. Это касается не только всех, кто уже является плательщиком НДС на общей системе (ОСНО). Под удар попали и тысячи предпринимателей на УСН.
По новым правилам, если ваш доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей, вы с 1 января 2026 обязаны платить НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации. Это не рекомендация, а прямое требование.
Но и это не всё. Лимит будет снижаться: в 2027 году он составит 15 миллионов, а с 2028 года — всего 10 миллионов рублей. Фактически, государство постепенно сужает круг тех, кто может работать без НДС. Если ваш бизнес растет, вы почти гарантированно окажетесь в числе плательщиков этого налога в ближайшие год-два.
Главное правило, которое ломает все привычные схемы
В своих разъяснениях ФНС четко обозначила: ключевым фактором является дата определения налоговой базы. На практике это дата, указанная в акте выполненных работ или оказанных услуг, либо в товарной накладной (УПД).
Разберем на живых примерах, как это работает:
- Ситуация 1: Оплата в прошлом году, отгрузка — в новом. Клиент оплатил вам 120 000 рублей в декабре 2025 года за услугу, которую вы оказали и актировали только 15 января 2026. Несмотря на то что деньги пришли по старой ставке, в акте стоит январь. Значит, вы должны начислить НДС по ставке 22% (26 400 руб.), а не 20% (24 000 руб.). Разница в 2400 рублей — это ваш дополнительный налоговый расход.
- Ситуация 2: Договор старый, отгрузка — новая. Вы заключили годовой контракт на обслуживание в июле 2025 года. С января 2026 года продолжаете оказывать услуги. Каждый акт, подписанный после 1 января, облагается НДС 22%, даже если в самом договоре фигурирует ставка 20%. Вам нужно либо заранее предусмотреть в договоре механизм изменения цены, либо быть готовым к тому, что ваша маржа сократится.
- Ситуация 3: Возврат товара, купленного в 2025 году. Если в 2026 году покупатель вернет вам товар, отгруженный в прошлом году, вы должны оформить корректировочный счет-фактуру с указанием старой ставки НДС — 20%. Ошибка в сторону новой ставки создаст путаницу в учете у вас и у контрагента.
Чек-лист: что нужно сделать на этой неделе, чтобы избежать проблем
Не откладывайте. Эти действия помогут вам привести документы в порядок и минимизировать риски.
- Проведите аудит «переходящих» договоров. Выпишите все контракты, по которым работы выполняются или товары отгружаются с января 2026, но были заключены ранее. Определите, как в них прописана ставка НДС и цена.
- Обновите шаблоны документов. В бланках счетов, актов, УПД и счетов-фактур убедитесь, что везде стоит корректная ставка (22% или 10%). Настройте на это свои CRM-системы и программы для выставления счетов.
- Проверьте личный лимит доходов. Если вы на УСН, посчитайте доход за 2025 год. Если он приближается к 20 млн рублей или вы планируете его превысить в 2026, начните готовиться к переходу на НДС: обсудите с бухгалтером, нужно ли переходить на ОСНО, как выбрать ставку (обычную 22% или специальную 5%/7% для УСН).
- Свяжитесь с ключевыми контрагентами. Обсудите с постоянными партнерами и клиентами возможные изменения в цене из-за роста НДС. Прозрачность поможет сохранить отношения.
- Настройте аналитику в учетной системе. Убедитесь, что вы можете отдельно видеть операции по ставкам 20% и 22%, чтобы корректно формировать книгу покупок и продаж.
Зона риска: где предприниматели чаще всего ошибаются (и чем это грозит)
Повышение ставки — не просто техническая корректировка. Это зона повышенного внимания налоговой, где ошибки становятся дорогими.
- Ошибка №1: Путаница в датах. Самая распространенная и опасная. Бухгалтер или сам предприниматель указывает в акте дату оплаты или дату договора вместо даты фактической отгрузки. Итог: доначисление налога, пени и штрафы за несвоевременную уплату.
- Ошибка №2: Молчаливое согласие на сокращение маржи. Многие, особенно в B2B-сегменте, боятся потерять клиента и не поднимают вопрос о повышении цены на 2 процентных пункта НДС. В итоге весь рост налоговой нагрузки бизнес «съедает» из своей прибыли.
- Ошибка №3: Игнорирование лимитов для УСН. Предприниматель думает: «Я на упрощенке, меня это не касается». Но как только доход превышает порог, он автоматически становится плательщиком НДС. Несвоевременная постановка на учет, неподача деклараций и неуплата налога влекут за собой серьезные санкции.
- Ошибка №4: Некорректный выбор ставки для УСН. Если вы пересекли лимит и должны платить НДС, у вас есть выбор: обычная ставка (22%/10%/0%) с правом на вычет или специальная (5%/7%) без вычетов. Неверный выбор, сделанный без анализа ваших затрат и контрагентов, может привести к переплате налога.
Важно: Данная статья содержит общую информацию и не является индивидуальной налоговой или инвестиционной рекомендацией. По всем конкретным вопросам обращайтесь к квалифицированному бухгалтеру.
Финал.
Уже столкнулись с неразберихой из-за новой ставки? Или, может, нашли loophole, который позволяет минимизировать потери? Поделитесь своим опытом в комментариях — ваш кейс может помочь коллегам избежать ошибок.
Подписывайтесь на канал, чтобы первыми получать разборы таких же острых и прикладных тем для малого бизнеса. Без воды, только то, что влияет на ваш доход уже завтра.