Почему «лёгкие» договоры с НПД могут дорого обойтись вашему бизнесу
Самозанятый — это официально зарегистрированный плательщик налога на профессиональный доход (НПД), режим которого действует в России как эксперимент до 31 декабря 2028 года. Он позволяет физлицам платить всего 4 % (с физлиц) или 6 % (с юридических лиц) без отчётности и сложного бухгалтерского учёта.
На первый взгляд — выгодно и удобно: бизнес снижает затраты, а самозанятый работает быстро и без бюрократии. Однако именно в 2026 году этот подход всё чаще приводит к претензиям со стороны ФНС, Роструда и судов, поскольку налоговый и трудовой контроль начал строже оценивать такие отношения.
📊 1. Основные налоговые риски при сотрудничестве с самозанятыми
🚩 1) Подмена трудовых отношений трудовыми
Налоговая служба и Минтруд внимательно отслеживают, не скрываются ли под услугами самозанятых фактические трудовые отношения. Согласно новым критериям Минтруда с 10 января 2026 года, сотрудничество с большим числом самозанятых может стать признаком скрытых наймовых отношений, особенно если выполняемые функции напоминают работу по трудовому договору.
📌 Например, если:
- компания привлекает более 35 самозанятых,
- средний ежемесячный доход каждого превышает 35 000 руб.,
- сотрудничество длится более 3 месяцев,
- и при этом 75 % дохода самого самозанятого приходится на эту организацию — это может рассматриваться как признак скрытого трудового договора.
В такой ситуации ФНС и Роструд могут инициировать проверку, а межведомственные комиссии — поставить вопрос о переквалификации отношений в трудовые.
🚩 2) Неправильное оформление гражданско‑правовых договоров
Налоговики и суды обращают пристальное внимание на содержание договоров с самозанятыми:
✔ что конкретно должен выполнить исполнитель,
✔ как измеряются результаты работы,
✔ есть ли чёткие сроки и санкции за неисполнение.
Если отсутствует чёткая формулировка результата — например, человек выполняет рабочие функции в офисе, пунктах выдачи, на линии продаж, — это может быть расценено как трудовая деятельность, а не разовая услуга.
📌 В судебной практике такой подход уже применяется: суды подтверждают, что подменение реального характера отношений формальными договорами — это уклонение от уплаты налогов и нарушения Трудового кодекса.
🚩 3) Налоговая служба фиксирует отношения и вызывает на проверку
ФНС имеет доступ к информации о числе зарегистрированных самозанятых, объёмах выплат им и периодам сотрудничества. Если данные указывают на признаки скрытых трудовых отношений или на формальное использование самозанятых вместо сотрудников — компания может быть приглашена на налоговую проверку с соответствующими последствиями.
⚖️ 2. Практические последствия для бизнеса
📌 ✅ Административная ответственность
Если проверка подтвердит использование схем с самозанятыми как замену трудовых отношений, компанию могут привлечь к административной ответственности и обязать:
✔ пересчитать отношения как трудовые,
✔ начислить зарплату и обеспечить гарантии (отпуск, больничные),
✔ уплатить налоги и страховые взносы за весь период сотрудничества задним числом,
✔ включить компанию в реестр недобросовестных работодателей (Роструд).
📌 ⚠️ Доначисление налогов и взносов
Кроме административных санкций, компания рискует получить требования от ФНС о доначислении:
- НДФЛ за сотрудников,
- страховых взносов за периоды, когда фактически существовали трудовые отношения,
- штрафов и пеней за несвоевременную уплату.
Такой перерасчёт может исчисляться в сотнях тысяч или даже миллионах рублей, в зависимости от периода и доходов.
📌 📍 Судебные кейсы и юрисдикции
Хотя 2025–2026 годы ещё только формируют системную судебную практику по самозанятым, уже есть решения, где суды поддерживают позицию ФНС и Роструда в спорах, связанных с подменой трудовых отношений и неправомерным использованием плательщиков НПД.
🔎 В арбитражной практике такие дела рассматриваются в разных округах, включая Поволжский и Центральный судебные округа, где суды акцентируют внимание на экономическом смысле и характере выполняемой работы.
📊 3. Налоговая навигация: как безопасно работать с самозанятыми
Мы часто видим у собственников иллюзию: налоговая ответственность — это забота бухгалтера. На практике — это зона управленческого риска. Именно собственник обязан видеть бизнес глазами ФНС.
🧠 Практические рекомендации
🔹 Определяйте результаты, а не процесс.
Договор с самозанятым должен отражать конкретный результат услуги или работы (например, изготовление конкретного изделия, отчёт, аудит).
🔹 Избегайте подмены обязанностей.
Если человек фактически работает по расписанию, на месте, под контролем компании — это признак трудовых отношений.
🔹 Ограничивайте длительность сотрудничества и долю дохода.
Длительные, регулярные выплаты одному самозанятому поднимают вопросы у проверяющих. Минимизируйте такие схемы.
🔹 Проверяйте демографию договоров.
Слишком много самозанятых (например, >35 человек) с высоким ежемесячным доходом может быть «критерием риска» для межведомственных проверок.
📍 Итоги и выводы для собственника
Работа с самозанятыми — это, безусловно, эффективный инструмент оптимизации затрат и гибких бизнес‑процессов. Но и он не свободен от налоговых и юридических рисков.
⚠️ В 2026 году:
✔ фокус контролеров смещён на выявление субституции трудовых отношений,
✔ новые критерии Минтруда усиливают риск приглашения на проверку,
✔ проверки рассматривают характер и экономическую сущность операций, а не только документы,
✔ возможны административные меры и доначисления.
📌 Вывод
Самозанятый — не «свободный работник» в глазах контроля. Он — налогоплательщик, и сотрудничество с ним должно быть структурировано так, чтобы не возникало сомнений в его самостоятельности и характере работы.
Налоговая навигация 2026 года требует от собственника бизнеса не только понимания налоговых ставок и льгот, но и чёткого осознания того, как налоговая служба и судебные органы видят ваши внутренние процессы. Это — не про уклонение, а про грамотное юридическое и налоговое управление.
з