Ключевые прецеденты, сформированные в судебной практике по переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые отношения, в 2025 году.
1️⃣Даже если самозанятый честно заплатил налог, это не освобождает компанию-заказчика от ответственности. Если проверка выявит признаки трудовых отношений, ФНС доначислит НДФЛ, который работодатель был обязан удержать и перечислить. Платить его придется за счет средств компании, плюс штрафы.
❕Важный нюанс от Верховного Суда: Самозанятый вправе скорректировать (аннулировать) уплаченный НПД, если выплаты были ошибочно зачтены как доход. Основание — пункт 8 статьи 8 Закона № 422-ФЗ. Полученный таким образом переплату по единому налоговому счету (ЕНС) он может направить на погашение недоимки по НДФЛ, доначисленной компании. Однако налоговый орган обязан выяснить, согласен ли исполнитель на такой зачет (Определения ВС РФ № 310-ЭС24-24050 и № 309-ЭС24-20306).
2️⃣Схема дробления с одной участием компании, двух аффилированных ИП и 12 самозанятых. Суды (постановление АС Центрального округа от 24.01.2025, дело № А54-1195/2023) указывают на комплекс признаков трудовых отношений:
📋Единственный заказчик: Самозанятый работает исключительно на одну компанию или связанное с ней лицо.
📋Предоставление ресурсов: Заказчик обеспечивает материалы, инструменты, программное обеспечение, рабочее место.
📋Трудовая функция: Исполнитель выполняет те же обязанности, что и штатные сотрудники, или ту же работу, которую ранее выполнял по трудовому договору.
📋Договор ГПХ как прикрытие: В договоре акцент на процесс (ежедневные задачи, подчинение правилам), а не на конкретный измеримый результат. Оплата регулярная (например, дважды в месяц), как зарплата, а не по факту сдачи этапов.
3️⃣А вот пример, когда грамотно выстроенный документооборот спас компанию.
Суд в постановлении АС Центрального округа от 05.06.2025 по делу № А64-7696/2023 встал на сторону компании, потому что:
📋Свобода исполнителя: В договоре прямо запрещалось вмешиваться в его деятельность, контролировать процесс.
📋Разовый характер: Работы были эпизодическими, а не систематическими (например, устранение протечек, разовые уборки).
📋График и ресурсы: Исполнитель работал в удобное для себя время, используя свой инструмент и материалы.
📋Объективная причина привлечения: Компания испытывала нехватку штатных сотрудников для пиковых нагрузок.
4️⃣Отговорка в стиле «Не виноватые мы, они сами не хотели в штат» тоже в суде не сработала.
Акт об отказе от трудового договора, даже добровольно подписанный исполнителем, юридической силы не имеет. Суд оценивает фактическое содержание отношений (регулярность, личное выполнение, подчинение правилам, отсутствие конкретного объема работ), а не формальные документы. Тем более, что до регистрации в качестве самозанятых часть исполнителей уже оказывала услуги организации по договорам ГПХ. Инициатором же их постановки на учет в качестве самозанятых выступил представитель компании (постановление 5-го ААС от 27.06.2025 № 05АП-928/2025).
5️⃣Бывший бухгалтер стал самозанятым.
Даже если с момента увольнения бухгалтера прошло более двух лет, это не гарантия. В деле постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 02.09.2025 № Ф02-2722/2025 критичными стали следующие признаки:
📋Бессрочный договор с автопролонгацией.
📋Выполнение той же самой трудовой функции.
📋Конкретный объем работ отсутствовал.
📋Использование офисного ПО и 1с.
📋Выдача чеков одновременно с выплатой зарплаты другим сотрудникам.
