С начала 2026 года в России действует обновленная система предоставления льготных ставок по упрощенной системе налогообложения. Изменения затронули порядок определения видов деятельности, которые могут претендовать на налоговые преференции, а также полномочия региональных властей. Разбираемся, что изменилось и кто может рассчитывать на льготы.
Что изменилось: переход к двухуровневой системе
До 2026 года региональные власти самостоятельно определяли перечни видов деятельности и условия для применения пониженных ставок УСН. Это создавало различия между регионами и провоцировало налоговую миграцию бизнеса в более выгодные субъекты РФ.
Налоговая реформа 2025 года кардинально изменила подход. Теперь действует двухуровневая система:
- Федеральный уровень — Правительство РФ утверждает перечень видов деятельности и критерии для льгот
- Региональный уровень — субъекты РФ устанавливают конкретные ставки в рамках федерального перечня
Правовая основа: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес изменения в пункты 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ, установив новый механизм предоставления налоговых преференций.
Распоряжение Правительства № 4176-р: что важно знать
30 декабря 2025 года Правительство РФ приняло распоряжение № 4176-р, которое определило виды деятельности для применения пониженных ставок УСН в 2026 году.
Ключевые положения документа:
Виды деятельности: В перечень включены все двузначные коды ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014, за исключением прямо запрещенных Налоговым кодексом.
Критерий дохода: Годовой доход организации или ИП не должен превышать 490,5 млн рублей.
Срок действия: Распоряжение действует в течение 2026 года. На следующий год федеральные власти могут ужесточить условия или сократить перечень.
Какие виды деятельности исключены
Применять пониженные ставки УСН не могут:
- Ломбарды
- Страховщики (частично — исключены группы 65.11 и 65.30)
- Организаторы азартных игр (исключен подкласс 92.1)
- Микрофинансовые организации (исключена подгруппа 64.92.6)
- Другие виды деятельности, запрещенные для применения УСН согласно НК РФ
Полный перечень видов деятельности для применения льготной ставки УСН
Согласно распоряжению № 4176-р, под пониженные ставки подпадают следующие коды ОКВЭД:
Сельское хозяйство и добывающая промышленность:
- 01 — Растениеводство и животноводство, охота
- 02 — Лесоводство и лесозаготовки
- 03 — Рыболовство и рыбоводство
- 05 — Добыча угля
- 06 — Добыча нефти и природного газа
- 07 — Добыча металлических руд
- 08 — Добыча прочих полезных ископаемых
- 09 — Услуги в области добычи полезных ископаемых
Обрабатывающие производства (коды 10-33):
- 10 — Производство пищевых продуктов
- 11 — Производство напитков
- 12 — Производство табачных изделий
- 13 — Производство текстильных изделий
- 14 — Производство одежды
- 15 — Производство кожи и изделий из кожи
- 16 — Обработка древесины
- 17 — Производство бумаги
- 18 — Полиграфическая деятельность
- 19 — Производство кокса и нефтепродуктов
- 20 — Производство химических веществ
- 21 — Производство лекарственных средств
- 22 — Производство резиновых и пластмассовых изделий
- 23 — Производство неметаллической минеральной продукции
- 24 — Металлургическое производство
- 25 — Производство готовых металлических изделий
- 26 — Производство компьютеров и электроники
- 27 — Производство электрического оборудования
- 28 — Производство машин и оборудования
- 29 — Производство автотранспортных средств
- 30 — Производство прочих транспортных средств
- 31 — Производство мебели
- 32 — Производство прочих готовых изделий
- 33 — Ремонт и монтаж машин и оборудования
Коммунальные услуги и строительство:
- 35 — Обеспечение электроэнергией, газом, паром
- 36 — Водоснабжение
- 37 — Сбор и обработка сточных вод
- 38 — Утилизация отходов
- 39 — Ликвидация загрязнений
- 41 — Строительство зданий
- 42 — Строительство инженерных сооружений
- 43 — Специализированные строительные работы
Торговля и транспорт:
- 45 — Торговля автотранспортом и его ремонт
- 46 — Оптовая торговля
- 47 — Розничная торговля
- 49 — Сухопутный и трубопроводный транспорт
- 50 — Водный транспорт
- 51 — Воздушный и космический транспорт
- 52 — Складское хозяйство
- 53 — Почтовая связь и курьерская деятельность
Гостиничный бизнес и общепит:
- 55 — Предоставление мест для временного проживания
- 56 — Общественное питание
Информационные технологии и связь:
- 58 — Издательская деятельность
- 59 — Производство кинофильмов и видео
- 60 — Телевещание и радиовещание
- 61 — Телекоммуникации
- 62 — Разработка программного обеспечения
- 63 — Информационные технологии
Финансовые услуги:
- 64 — Финансовые услуги (кроме подгруппы 64.92.6)
- 65 — Страхование (кроме групп 65.11 и 65.30)
- 66 — Вспомогательная деятельность в сфере финансов
Недвижимость и профессиональные услуги:
- 68 — Операции с недвижимостью
- 69 — Юридическая и бухгалтерская деятельность
- 70 — Консультирование по управлению
- 71 — Архитектура и инженерно-техническое проектирование
- 72 — Научные исследования
- 73 — Реклама и исследование рынка
- 74 — Прочая профессиональная деятельность
- 75 — Ветеринарная деятельность
Прочие услуги:
- 77 — Аренда и лизинг
- 78 — Трудоустройство и подбор персонала
- 79 — Туристические услуги
- 80 — Охрана и расследования
- 81 — Обслуживание зданий и территорий
- 82 — Административно-хозяйственная деятельность
Социальная сфера:
- 84 — Государственное управление
- 85 — Образование
- 86 — Здравоохранение
- 87 — Уход с обеспечением проживания
- 88 — Социальные услуги без проживания
Культура и развлечения:
- 90 — Творческая деятельность и искусство
- 91 — Библиотеки, музеи, архивы
- 92 — Организация азартных игр (кроме подкласса 92.1)
- 93 — Спорт и развлечения
Персональные услуги:
- 94 — Деятельность некоммерческих организаций
- 95 — Ремонт компьютеров и бытовых изделий
- 96 — Прочие персональные услуги
- 97 — Деятельность домашних хозяйств с наемными работниками
- 98 — Производство товаров для собственного потребления
- 99 — Экстерриториальные организации
Как узнать, действуют ли пониженные ставки для УСН в вашем регионе
Наличие вида деятельности в федеральном перечне — необходимое, но недостаточное условие. Чтобы применять льготную ставку, нужно:
- Проверить региональный закон — убедиться, что ваш субъект РФ установил пониженные ставки
- Соответствовать дополнительным критериям — регионы могут устанавливать требования к доле доходов, численности персонала, уровню зарплат
- Подтвердить соответствие условиям — некоторые регионы требуют документального подтверждения
Где проверить информацию по своему региону
Официальный сайт ФНС: На сайте nalog.gov.ru в разделе «Особенности регионального законодательства» можно найти актуальные ставки УСН для каждого субъекта РФ. Для этого:
- Выберите свой регион в верхней части страницы
- Перейдите в раздел с информацией по УСН
- Изучите действующие ставки и условия
Регионы с льготными ставками в 2026 году
По состоянию на январь 2026 года пониженные ставки УСН действуют в большинстве субъектов РФ. Среди регионов со ставкой 1% для объекта «Доходы» находятся:
Республики: Бурятия, Алтай, Дагестан, Ингушетия, Калмыкия, Карачаево-Черкесская, Карелия, Марий Эл, Северная Осетия — Алания, Татарстан, Тыва, Хакасия, Чеченская
Края: Красноярский, Приморский, Камчатский, Забайкальский, Пермский
Области: Амурская, Архангельская, Белгородская, Брянская, Вологодская, Воронежская, Иркутская, Калужская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курганская, Курская, Ленинградская, Липецкая, Магаданская, Московская, Мурманская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Омская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская, Смоленская, Тульская, Тюменская, Ульяновская
Города федерального значения: Санкт-Петербург
Автономные округа: Ненецкий, Ханты-Мансийский, Чукотский, Ямало-Ненецкий
Новые субъекты РФ: Луганская Народная Республика
Важное уточнение по регионам
Некоторые субъекты РФ отменили льготы или внесли существенные изменения. Например, Челябинская область с 1 января 2026 года полностью отменила пониженные ставки УСН, несмотря на то что ранее льготы планировались до 2029 года.
Особенности применения в разных регионах
Условия для получения льготной ставки различаются по регионам. Рассмотрим примеры с минимальными и типичными требованиями.
Чеченская Республика
В Чеченской Республике требования наиболее мягкие. Единственный критерий — средняя численность работников:
- До 20 человек: ставка 1% (доходы) или 5% (доходы минус расходы)
- 21-40 человек: ставка 2% или 7%
- 41-100 человек: стандартные ставки 6% или 15%
Республика Калмыкия
В Калмыкии льготы доступны для всех видов деятельности без ограничений по численности персонала. Предусмотрена постепенная отмена льгот:
- 2023-2030: 1% (доходы) или 5% (доходы минус расходы)
- 2031-2032: 2% или 7%
- 2033-2034: 3% или 9%
- И так далее до стандартных ставок к 2038 году
Дополнительное требование: необходимо представлять в налоговую инспекцию книгу учета доходов и расходов в течение месяца после подачи декларации по УСН.
Регионы с дополнительными требованиями
Многие субъекты РФ устанавливают более сложные критерии:
- Минимальная доля доходов от льготируемого вида деятельности (обычно 70-90%)
- Требования к среднему уровню заработной платы сотрудников
- Минимальный объем инвестиций в основные средства
- Создание новых рабочих мест
Налоговые каникулы для ИП: что изменилось
Распоряжение № 4176-р также регулирует налоговые каникулы — возможность работать по ставке 0% в течение двух лет со дня регистрации.
Кто может получить: Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные впервые
Условия:
- Вид деятельности входит в федеральный перечень
- Регион принял решение о предоставлении каникул
- Соблюдены дополнительные критерии региона
Важно: Как и с пониженными ставками, с 2026 года виды деятельности для налоговых каникул определяет Правительство РФ, а регионы реализуют льготу в установленных рамках.
Что делать бизнесу: практические рекомендации
Шаг 1: Проверьте соответствие критериям
- Убедитесь, что ваш основной вид деятельности входит в федеральный перечень
- Проверьте годовой доход (лимит 490,5 млн рублей)
- Изучите дополнительные требования вашего региона
Шаг 2: Оцените перспективы
Учитывайте, что распоряжение Правительства действует только в 2026 году. В следующем году условия могут ужесточиться:
- Перечень видов деятельности может сократиться
- Могут появиться дополнительные критерии на федеральном уровне
- Планировать налоговую миграцию стало сложнее
Шаг 3: Подготовьте документы
Для подтверждения права на льготу может потребоваться:
- Расчет доли доходов от основного вида деятельности
- Данные по среднесписочной численности
- Информация о заработной плате сотрудников
- Книга учета доходов и расходов (в некоторых регионах)
Шаг 4: Отслеживайте изменения
- Мониторьте обновления регионального законодательства
- Следите за новыми распоряжениями Правительства РФ
- Проверяйте актуальность информации на сайте ФНС
Риски несоблюдения условий
Если организация или ИП применяет пониженную ставку без соблюдения всех требований:
- Доначисление налога по стандартной ставке за весь период
- Пени за несвоевременную уплату
- Возможные штрафы при выявлении умышленных нарушений
При утрате права на льготу в течение года необходимо пересчитать налог по базовой ставке с начала налогового периода.
Выводы
Система предоставления пониженных ставок УСН в 2026 году стала более централизованной и прозрачной. Федеральное регулирование снижает возможности для налогового арбитража между регионами, но сохраняет льготы для большинства видов деятельности.
Ключевые моменты:
- Перечень видов деятельности максимально широкий в 2026 году
- Основной критерий — доход до 490,5 млн рублей
- Конкретные условия зависят от регионального законодательства
- Распоряжение действует только один год — на 2027 год правила могут измениться
Нужна помощь с применением льготной ставки УСН?
Если у вас возникли вопросы по условиям применения льготной ставки на УСН или по налоговым каникулам в вашем регионе, записывайтесь на консультацию к нашим экспертам. Мы проанализируем специфику вашего бизнеса, проверим соответствие требованиям, подготовим необходимую документацию и поможем правильно применять налоговые преференции с учетом всех региональных особенностей.
Rosta Finance — ваш надежный партнер в налоговой оптимизации.