❓ Когда применяется ставка НДС 0

❓ Когда применяется ставка НДС 0%

Ставка НДС 0 процентов применяется не по желанию налогоплательщика и не «по ситуации», а строго в предусмотренных Налоговым кодексом случаях. Это ограниченный перечень операций, прежде всего связанных с внешнеэкономической деятельностью и отдельными специальными режимами поставок и услуг.

🔵 Базовые случаи применения нулевой ставки

НДС 0 процентов применяется при экспорте товаров, при международных перевозках, а также в ряде иных прямо указанных законом ситуаций.

🔵 Нулевая ставка у плательщиков УСН со ставками 5 и 7 процентов

Плательщики УСН, которые выбрали специальные ставки НДС 5 или 7 процентов, вправе применять ставку НДС 0 процентов только по строго определенным операциям. Этот перечень закрытый и закреплен в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК РФ, с учетом пункта 9 статьи 164 НК РФ.

К таким операциям относятся, в частности:

🔻экспорт товаров, включая экспорт в страны ЕАЭС;

🔻международные перевозки товаров;

🔻транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;

🔻реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.

🔵 Документальное подтверждение нулевой ставки

Применение ставки НДС 0 процентов возможно только при документальном подтверждении. Перечень подтверждающих документов установлен статьей 165 НК РФ. Формальный подход здесь не работает. Нулевая ставка существует ровно до тех пор, пока подтверждена документами.

Если по истечении 180 дней с даты отгрузки товаров документы не представлены в налоговый орган, плательщик УСН теряет право на применение ставки 0 процентов. В этом случае он обязан исчислить НДС по применяемой им ставке, включая 5 или 7 процентов, в том налоговом периоде, в котором истекли указанные 180 дней.

🔵 Вычеты входного НДС

При применении ставки НДС 0 процентов право на вычеты входного НДС у плательщиков УСН, использующих ставки 5 или 7 процентов, отсутствует. Нулевая ставка в этом случае не превращается в источник вычетов и не меняет логику работы специальных ставок.

Первоисточник: методические рекомендации ФНС по НДС для УСН 2026.

@komtaina