С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, которые расширяют полномочия регионов по установлению льготных ставок налога при применении упрощённой системы налогообложения (УСН). Теперь субъекты Российской Федерации самостоятельно решают, вводить ли пониженные ставки для определённых видов экономической деятельности и в каком объёме.
Согласно федеральному закону, регионы вправе снижать ставки УСН в пределах, установленных НК РФ (до 1% для объекта «доходы» и до 5% для объекта «доходы минус расходы» вместо стандартных 6% и 15%). При этом льготы не могут распространяться на ряд видов деятельности: деятельность ломбардов, страхование жизни, деятельность негосударственных пенсионных фондов и организацию и проведение азартных игр.
Возможны три основных сценария:Регион вводит льготы для всего перечня видов деятельности, утверждённого Правительством РФ, без дополнительных ограничений. В этом случае все налогоплательщики на УСН, ведущие бизнес в соответствующем регионе, вправе применять пониженные ставки при соблюдении общих условий.Регион выбирает только отдельные виды деятельности из списка и устанавливает для них льготные ставки.Регион принимает решение не вводить льготы, сохраняя стандартные федеральные ставки.
Ключевой критерий для применения пониженной ставки — соответствие не только основному ОКВЭД, но и доле доходов от льготного вида деятельности. В большинстве случаев требуется, чтобы не менее 70% (в некоторых регионах — 80%) выручки за отчётный (налоговый) период приходилось именно на «льготный» вид экономической деятельности. Это правило введено для предотвращения злоупотреблений, когда компания формально декларирует льготный ОКВЭД, но фактически занимается другими видами бизнеса.
Поскольку решение о введении льгот остаётся за региональными властями, ситуация будет существенно различаться по субъектам РФ. В одних регионах могут появиться привлекательные налоговые условия для IT-компаний, сельхозпроизводителей, предприятий общепита, гостиничного бизнеса, обрабатывающих производств и других приоритетных отраслей. В других — льготы останутся на нуле или будут минимальными.
Для предпринимателей и компаний на УСН это означает необходимость отслеживать законодательство своего региона в ближайшие месяцы. Законы о региональных льготах по УСН должны быть приняты и опубликованы до конца 2025 года, чтобы начать действовать с 1 января 2026 года. Информацию можно получать на официальных сайтах региональных правительств, налоговых органов, а также через центры «Мой бизнес» и профессиональные объединения.
Изменения направлены на стимулирование экономической активности в приоритетных секторах, поддержку малого и среднего бизнеса и повышение конкурентоспособности регионов. В итоге предприниматели получат возможность оптимизировать налоговую нагрузку, но только при условии реального ведения деятельности в льготных отраслях и выполнения жёстких требований по доле выручки.