По общему правилу, заработная плата работников из ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Киргизия, Армения) облагается НДФЛ по прогрессивной шкале (13-22%) вне зависимости от статуса резидент/нерезидент. Но есть один нюанс. По мнению Минфина, если такой работник на конец года не будет иметь статус резидента, то налог надо будет пересчитать исходя из ставки 30%.
В период с 2020 по 2025 год Минфин выпустил массу писем с этой позицией. Причем аргументация в этих письмах не приводится. Ведомство ссылается на статью 224 НК РФ и на то, что окончательный статус определяется по итогам налогового периода (года). Однако, ст. 73 Договора об ЕАЭС не содержит условий о том, что она применяется, только если гражданин стран ЕАЭС становится резидентом по итогам года. Об этом же в свое время говорил Конституционный суд.
Но с 2026 года ситуация должна измениться. В рамках налоговой реформы были приняты изменения в Налоговый Кодекс. Сейчас в НК РФ прямо указано, что налоговая ставка 30% не применяется к доходам от трудовой деятельности резидентов и граждан ЕАЭС. К таким доходам будет применяться основная прогрессивная шкала.
Но по доходам 2025 года, учитывая мнение контролирующих органов, вопрос остается спорным. Не исключено, что свою позицию налоговому агенту придется отстаивать в суде.
Более подробно по этому вопросу можно посмотреть здесь.
См. также:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!