В этой статье:
- Что такое программа внутреннего аудита: основные компоненты
- Образец заполненной программы внутреннего аудита
- Как использовать шаблон программы внутреннего аудита
- Что включает план аудита и как его оптимизировать
- FAQ
- Итоги
В современной компании программа внутреннего аудита — инструмент, позволяющий структурировать контрольные мероприятия, минимизировать риски и обеспечить соблюдение политики организации и законодательства. Для финансовых директоров, главных бухгалтеров и собственников бизнеса грамотное составление программы внутреннего аудита определяет успешность всего процесса контроля, предупреждение нарушений, снижение штрафных рисков и прозрачное взаимодействие с внешними проверяющими.
Проблема множества организаций — отсутствие единых подходов и шаблонов для подготовки программы аудита. Без понятного образца ответственность перекладывается на конкретного аудитора или специалиста по внутреннему контролю, что приводит к разрозненности подходов и трудностям в сравнении и анализе результатов аудита между разными периодами. Экспертно составленный образец программы внутреннего аудита позволяет стандартизировать процедуру, сделать процесс контроля управляемым и воспроизводимым.
Что такое программа внутреннего аудита: основные компоненты
Внутренняя аудиторская программа — это подробный план действий, описывающий цели, задачи, последовательность и сроки аудиторских процедур по конкретному процессу или объекту контроля. В международных стандартах (например, IIA, COSO) подчеркивается важность четкой структуры документа, где отражены существенные риски, критерии оценки и ответственные лица.
Структура программы внутреннего аудита
Стандартный образец программы внутреннего аудита должен содержать следующие разделы:
- Название и цель аудита
- Область охвата (процессы, подразделения, временные рамки)
- Аудиторские задачи и критерии оценки
- Состав аудиторской группы и распределение ответственности
- Календарный план работ (план аудита)
- Перечень контрольных процедур и тестов
- Используемые источники информации и методы сбора данных
- Ожидаемые результаты и формат отчетности
Пример структуры программы по стандарту IIA / COSO
Раздел Описание Цель и задачи Почему проводится аудит, что проверяется Область охвата Перечень процессов, период, границы аудита Критерии оценки Стандарты, внутренние регламенты, нормативы Аудиторская группа ФИО ответственных специалистов Контрольные процедуры Чек-лист тестов, анализов, запросов Источники информации Документы, системы, интервью Сроки и этапы Детализация этапов с контрольными точками Результаты Ожидаемые выводы, предложения, отчетность
Читайте также про аудит закупок — это поможет детализировать вашу программу для закупочных процессов.
Образец заполненной программы внутреннего аудита
Ниже представлен пример (шаблон программы) для аудита процесса «Управление денежными средствами» в среднестатистической компании:
Название программы:
Аудит процесса «Управление денежными средствами».
Цель аудита:
Проверка соответствия операций движения денежных средств внутренним регламентам и законодательству РФ, выявление нарушений и потенциальных рисков.
Область аудита:
Касса, расчетные счета, банк-клиент, период: 01.01.2024 – 31.03.2024.
Аудиторская группа:
ФИО, должности, контакты.
План аудита:
- Анализ документов по операциям с денежными средствами — 3 дня
- Сверка данных бухгалтерского учета с банковскими выписками — 2 дня
- Проведение тестирования выборки операций — 2 дня
- Оформление рекомендаций — 1 день
Контрольные процедуры:
- Сверка остатка кассы на конец дня с данными бухгалтерского учета
- Проверка правильности оформления платежных поручений
- Анализ своевременности возврата подотчетных средств
- Анализ нарушений лимитов по хранению денежных средств
- Интервью с ответственными сотрудниками
Критерии оценки:
- Положение о кассовых операциях
- Действующий план счетов
- Законодательство ПБУ 1/2008, Федеральный закон № 402-ФЗ
Методы сбора данных:
Анализ документов, запросы к 1С, интервью.
Ожидаемые результаты:
Выявлены точки риска, выработаны рекомендации по минимизации ошибок, представлен отчет руководству.
Вы можете скачать адаптированный шаблон программы внутреннего аудита для разных бизнес-процессов в нашем телеграм-канале: https://t.me/RadarAuditora.
[Получить консультацию](https://t.me/gnidaychik)
Как использовать шаблон программы внутреннего аудита
Пошаговая инструкция по внедрению
- Определите цель аудита. Для каждой проверки формулируется конкретная задача: оценка соответствия, поиск рисков, оптимизация процессов.
- Сформируйте область охвата. Четко укажите, какие подразделения, периоды и операции попадут под аудит.
- Составьте контрольные процедуры. Перечислите, что конкретно будет анализироваться: документы, процессы, сотрудники.
- Установите критерии оценки. Используйте внутренние регламенты, стандарты (COSO, ISO), требования законодательства.
- Назначьте ответственных. Фиксируйте участников аудиторской группы, проставьте сроки выполнения этапов.
- Сформируйте итоговую отчетность. Консолидируйте результаты проверки, отразите выводы и предложения по корректировке (при выявлении отклонений).
Советы по развитию программы аудита
- Используйте накопленный опыт компании — анализируйте типовые ошибки из прошлых проверок и включайте дополнительные тесты.
- План аудита актуализируйте не реже одного раза в год.
- Каждый новый бизнес-процесс добавляйте по отдельной программе во внутренний «банк шаблонов».
- Читайте также: как автоматизировать внутренний аудит с помощью IT-систем.
Что включает план аудита и как его оптимизировать
План аудита — часть программы, определяющая последовательность и длительность всех этапов. Грамотно составленный план позволяет избежать сбоев, минимизирует влияние человеческого фактора и контролирует ход выполнения мероприятий.
Лучшие практики по составлению плана аудита:
- Разбивайте процесс на логические этапы (подготовка, тестирование, анализ, оформление отчета).
- Назначайте ответственных лиц и сроки по каждому этапу.
- Согласовывайте календарный план с руководителем подразделения.
- Проверяйте, чтобы план соответствовал требованиям COSO и внутренней политике.
Пример плана аудита:
Этап Ответственный Срок Подготовка документов Иванов И.И. 01.03–02.03 Анализ операций Петрова А.А. 03.03–05.03 Проведение тестов Смирнов К.К. 06.03–08.03 Отчет Иванов И.И. 09.03
FAQ
Как выглядит образец заполненной программы внутреннего аудита?
Заполненный образец содержит цель и задачи процесса, перечень контрольных процедур, критерии оценки, состав группы, календарный план и ожидаемые результаты. Такой документ оформляется в табличной или текстовой форме, в зависимости от внутренних стандартов организации.
Можно ли использовать один шаблон программы для разных аудитов?
Базовый шаблон программы внутреннего аудита можно адаптировать под разные процессы: добавлять уникальные процедуры и критерии под специфику конкретного объекта контроля.
Чем отличается программа внутреннего аудита от плана аудита?
Программа — это стратегический документ с описанием задач, процедур, критериев и формата итоговой отчетности. План аудита — это календарь или чек-лист действий и сроков по этапам работы.
Как учесть в программе требования COSO или IIA?
При составлении программы внутреннего аудита используйте компоненты COSO (контрольная среда, оценка рисков, контрольные мероприятия) и рекомендации Института внутренних аудиторов (IIA) — приоритет прозрачности, независимости и системности подхода.
Где найти шаблоны и образцы программ внутреннего аудита?
Экспертные шаблоны и инструкции доступны в профильных телеграм-каналах по внутреннему аудиту, например, https://t.me/RadarAuditora.
Итоги
Стандартизированный образец программы внутреннего аудита экономит время, снижает вероятность формальных ошибок и обеспечивает высокое качество контроля внутри компании. Используйте шаблоны, учитывайте стандарты COSO и IIA, регулярно актуализируйте ваши программы — это облегчит внутренний контроль и подготовку к внешним проверкам. Оснастите специалистов понятной документацией, чтобы снизить риски бизнеса и повысить управляемость процессов.
Услуга: аутсорс внутреннего аудита
Внедрение профессионального внутреннего аудита требует системного подхода и постоянного совершенствования процессов. Закажите аутсорсинг внутреннего аудита — вы получите доступ к документированным шаблонам, экспертной поддержке, независимой оценке рисков и сопровождению вашего бизнеса по международным стандартам.
Если у вас остались вопросы, вы можете задать их аудитору на бесплатной консультации. Главное отличие от других аудиторских фирм — вас сразу консультирует аудитор, а не менеджер. Обратиться можно по телефону: +7 (495) 070 35 14.