❓Лимит освобождения от НДС на УСН превышен, но деятельность не облагается НДС по статье 149 НК РФ – что делать налогоплательщику

❓Лимит освобождения от НДС на УСН превышен, но деятельность не облагается НДС по статье 149 НК РФ – что делать налогоплательщику?

ФНС в соцсетях разобрала ситуацию ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил порог в размере 20 млн рублей. Его бизнес включает два направления: сдача в аренду нежилых помещений юрлицам и жилых помещений физлицам.

Как ИП уплачивать НДС в 2026 году?

Налоговики указали: у ИП есть доходы, которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ. Согласно пп. 10 п. 2 ст. 149 НК операции по аренде жилых помещений освобождаются от НДС независимо от формы собственности жилого фонда.

Таким образом, деятельность ИП в части услуг аренды жилых помещений удовлетворяет требованиям указанной нормы НК и налогообложение НДС таких операций производиться не будет.

Однако важно помнить, что для того, чтобы воспользоваться освобождением доходов в этой части, необходимо вести раздельный учет для облагаемых и не облагаемых НДС операций в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

❗️Комментарий НБ: интересно представить ситуацию, в которой ИП в рамках своей деятельности сдавал бы только жилые помещения.

Тогда формально с 01.01.2026 он становится плательщиком НДС, однако по всем доходам у него освобождение по другой норме НК РФ. Полагаем, что в таком случае ИП не будет платить НДС в бюджет в связи с освобождением, однако у него появятся обязанности как у плательщика НДС:

▪️подача деклараций по НДС (с указанием, что доход освобождается от налога);

▪️ведение регистров налогового учета по НДС, как минимум на случай ситуаций, когда пройдет доход, облагаемый НДС, для оформления раздельного учета, чтобы не потерять право на освобождение.

Интересна ли тема раздельного учета по НДС для применения права на освобождение от него по другим нормам НК РФ?

➡️🔤🔤🔤🔤