С 1 января 2026 года для миллионов предпринимателей на упрощенке «доходы минус расходы» рухнул главный барьер — перечень затрат, которые можно вычесть из налога, стал открытым. Раньше вы могли учесть только то, что прямо прописано в Налоговом кодексе. Теперь — практически любую экономически обоснованную трату. Это не просто техническая поправка, а кардинальная смена правил игры, которая позволяет легально снизить налоговую нагрузку на 15–30%. Но чтобы воспользоваться этим, нужно действовать быстро и правильно.
Что сломалось: жёсткие рамки закрытого перечня
До 2026 года статья 346.16 НК РФ содержала исчерпывающий список из 44 видов расходов. Если ваших затрат не было в этом списке — списать их было нельзя, даже если они были жизненно необходимы для бизнеса. Это вызывало абсурдные ситуации: можно было учесть зарплату штатному бухгалтеру, но нельзя — услуги бухгалтерского аутсорсинга; можно было списать аренду офиса, но нельзя — вывоз снега с территории склада. Такой подход заставлял предпринимателей либо терять деньги, либо искать серые схемы.
Всё изменилось с принятием Федерального закона № 425-ФЗ от 28.11.2025. В статью 346.16 добавили подпункт 45, который разрешает учитывать «любые иные затраты, соответствующие требованиям главы 25 НК РФ». Теперь перечень для УСН стал таким же открытым, как и для налога на прибыль. Это значит, что главным критерием стала не формальная принадлежность к списку, а экономическая суть затраты.
Что теперь можно списывать: конкретные примеры
Открытый перечень — это возможность учесть те статьи затрат, которые раньше были «за бортом». Вот лишь несколько категорий, которые теперь можно легально включать в расходы:
- Услуги подрядчиков и консультантов: юридическое сопровождение, кадровый аутсорсинг, услуги дизайнера, программиста, маркетолога, SEO-оптимизация, контент-производство.
- Обучение и развитие: курсы повышения квалификации для сотрудников, тренинги, вебинары, корпоративное обучение.
- Технологии и ПО: покупка лицензий на софт, подписки на облачные сервисы (например, CRM, ERP), доработка и модернизация собственного программного обеспечения.
- Нематериальные активы (НМА): затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию НМА — то, что ранее было недоступно для упрощенцев.
- Финансовые расходы: проценты по кредитам и займам, если они связаны с бизнес-деятельностью (раньше их учет на УСН был крайне ограничен).
- Списание безнадежной дебиторской задолженности — по правилам, аналогичным налогу на прибыль.
- Представительские и маркетинговые расходы: затраты на участие в выставках, проведение исследований рынка, подбор персонала.
Главное — чтобы трата была направлена на получение дохода и документально подтверждена.
Три кита, на которых держится новый порядок
Свобода появилась, но и ответственность возросла. Налоговая теперь будет внимательнее смотреть на обоснованность. Чтобы расход был принят, он должен соответствовать трём базовым критериям, закреплённым в статье 252 НК РФ:
- Экономическая обоснованность. Затрата должна быть направлена на получение дохода и быть соразмерной. Например, оплата курсов повышения квалификации для бухгалтера — обоснована, а курсы дайвинга для него же — нет. Покупка премиального автомобиля для курьерской службы может вызвать вопросы, если можно обойтись более бюджетной моделью.
- Документальное подтверждение. Нужна «первичка»: договор, счёт, акт выполненных работ, товарная накладная, платёжное поручение. Внутренние документы — приказы, отчёты, служебные записки — также приобретают большую весомость.
- Оплата. Для УСН по-прежнему действует кассовый метод — расход признаётся только после фактической оплаты.
Если эти условия соблюдены, налоговикам будет крайне сложно оспорить правомерность учёта затраты.
Чек-лист: что сделать на этой неделе, чтобы не упустить выгоду
Чтобы новые правила начали работать на вас, нужно не ждать конца года, а действовать сейчас.
- Аудит текущих расходов. Выпишите все статьи затрат за последний квартал. Отметьте те, которые раньше не могли учесть (например, консалтинг, реклама в соцсетях, подписки на сервисы). Оцените, сколько можно будет сэкономить на налоге.
- Обновите учётную политику. Уберите из неё упоминание о «закрытом перечне расходов по ст. 346.16 НК РФ». Добавьте формулировку о том, что к расходам применяются критерии главы 25 НК РФ (экономическая обоснованность, документальное подтверждение, направленность на получение дохода).
- Настройте документооборот. Проинструктируйте сотрудников (и себя) о необходимости собирать полный пакет документов на все затраты: договоры, акты, счета, чеки, платёжки. Без этого даже самая оправданная трата не будет принята.
- Проконсультируйтесь с бухгалтером. Обсудите с ним спорные статьи расходов. Хороший специалист подскажет, как грамотно обосновать те или иные затраты, чтобы минимизировать риски.
- Спланируйте финансовый поток. Учитывайте, что расход признаётся только после оплаты. Планируйте платежи так, чтобы они попадали в тот налоговый период, в котором вам важно снизить базу.
Зоны риска: где чаще всего ошибаются
Новая свобода — это и новые ловушки. Основные ошибки, которые могут привести к доначислениям и штрафам:
- Учёт личных расходов. Покупка бытовой техники, отпуск, личный автомобиль — всё это по-прежнему не может быть списано как бизнес-расходы.
- Формальный подход к обоснованию. Налоговая может запросить пояснения, зачем компании нужен, например, дорогой корпоративный ивент. Будьте готовы показать деловую цель: укрепление команды, привлечение партнёров.
- Неполный пакет документов. Отсутствие акта подписанного оказания услуг или чека об оплате — прямой путь к отказу в учёте расхода.
- Игнорирование лимитов. Помните, что для УСН остаются лимиты по доходу (490,5 млн руб. в 2026 году) и численности (130 человек). Их превышение лишает права применять упрощёнку.
Как это повлияет на ваш карман: пример расчёта
Допустим, ИП на УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%) за квартал получил выручку 2 млн рублей. Раньше его учитываемые расходы (зарплата, аренда, закуп товара) составляли 1,2 млн руб. Налог: (2 000 000 – 1 200 000) × 15% = 120 000 руб.
Теперь он может дополнительно учесть:
- Услуги маркетолога — 50 000 руб.
- Подписка на CRM — 20 000 руб.
- Обучение сотрудника — 30 000 руб.
Итого новых расходов: 100 000 руб.
Общая сумма расходов: 1 300 000 руб. Новый налог: (2 000 000 – 1 300 000) × 15% = 105 000 руб.
Экономия за квартал — 15 000 руб. За год такая оптимизация может сэкономить 60–80 тыс. рублей, при этом абсолютно легально.
Финал
Открытый перечень расходов — это самый значительный инструмент налоговой оптимизации для малого бизнеса за последние годы. Он позволяет учитывать реальные затраты и платить налог с реальной прибыли. Ключ к успеху — грамотное обоснование и безупречный документооборот.
А вы уже проанализировали, какие из ваших текущих затрат теперь можно перевести в разряд расходов? Поделитесь в комментариях, на чём планируете экономить в 2026 году!
Подписывайтесь на канал — впереди разборы других важных изменений для малого бизнеса.