ФНС 21 января 2026 года опубликовала официальные разъяснения, которые радикально меняют правила игры для миллионов упрощенцев. Если ваш доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей, вы с 1 января 2026 года автоматически становитесь плательщиком НДС. Лимит освобождения от этого налога снизился с 60 млн до 20 млн — и это только первый шаг. В 2027 году планка опустится до 15 млн, а в 2028 — до 10 млн. Параллельно основная ставка НДС выросла с 20% до 22%. Это не «дальние перспективы», а реальность, которая касается вас уже сегодня.
Что именно поменялось: цифры, которые бьют по карману
Главное изменение — резкое снижение порога, после которого бизнес на УСН теряет право на освобождение от НДС. Раньше вы могли зарабатывать до 60 млн рублей в год и не думать об этом налоге. Теперь лимит — 20 млн за 2025 год. Если вы его превысили, с 1 января 2026 вы обязаны исчислять и платить НДС.
Но и это не всё. Лимит будет снижаться и дальше:
- 2026 год — освобождение, если доход за 2025 год ≤ 20 млн рублей.
- 2027 год — освобождение, если доход за 2026 год ≤ 15 млн рублей.
- 2028 год и далее — освобождение, если доход за предыдущий год ≤ 10 млн рублей.
Второй удар — рост ставки НДС. Для тех, кто стал плательщиком, основная ставка теперь составляет 22% (была 20%). Однако у упрощенцев есть альтернатива: можно выбрать специальные ставки 5% или 7%, но без права на вычет «входного» НДС. Выбор ставки — отдельная стратегическая задача, о которой поговорим ниже.
Кого касаются изменения: проверьте свой доход за 2025 год
Новые правила затрагивают всех, кто применяет УСН: и ИП, и ООО. Критерий один — доход за 2025 год.
- Ваш доход ≤ 20 млн рублей. Вам повезло. Вы автоматически освобождены от НДС на весь 2026 год. Никаких уведомлений в налоговую подавать не нужно. Но помните: если в течение 2026 года ваша выручка превысит 20 млн, право на освобождение вы утратите с 1-го числа следующего месяца.
- Ваш доход > 20 млн рублей. С 1 января 2026 вы — плательщик НДС. Это обязанность, от которой нельзя отказаться по желанию. Вам предстоит наладить учёт: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать квартальные декларации.
Важный нюанс: есть операции, которые освобождены от НДС по Налоговому кодексу (например, сдача в аренду жилых помещений). Даже если ваш доход превысил 20 млн, по таким операциям налог платить не нужно, но обязательно вести раздельный учёт.
Что делать завтра: пошаговый алгоритм на ближайшую неделю
Не ждите первой проверки. Действуйте по этому чек-листу уже сейчас.
Чек-лист для упрощенца, который стал плательщиком НДС
- Точно определите доход за 2025 год. Учтите все облагаемые УСН поступления (кассовый метод). Не включайте в расчёт целевое финансирование, залоги, курсовые разницы.
- Решите, какую ставку НДС применять. Варианты:
Общая ставка 22% (или 10%/0% для льготных операций). Плюс: можно принимать к вычету «входной» НДС от поставщиков. Минус: высокая налоговая нагрузка на цену для конечного потребителя.
Специальная ставка 5% или 7%. Плюс: низкая ставка. Минус: вычет входного НДС невозможен, налог платится со всей выручки. Ставка 5% доступна, если доход за 2025 год не превысил 272,5 млн рублей, 7% — если доход выше 272,5 млн, но не более 490,5 млн. - Проанализируйте договоры с контрагентами. Если у вас есть «длящиеся» договоры, заключённые до 2026 года, обсудите с контрагентами условия по НДС. Возможно, потребуются допсоглашения о включении налога в цену.
- Настройте учёт. Заведите книги покупок и продаж, настройте в бухгалтерской программе работу со счетами-фактурами. Если нет своего бухгалтера, подключите онлайн-бухгалтерию.
- Отметьте в календаре сроки сдачи декларации и уплаты налога. Декларация сдается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Уплата налога производится равными долями в течение трёх месяцев, следующих за кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца.
Риски и типичные ошибки: как не попасть на штрафы
- Пропустить момент превышения лимита в течение года. Если в 2026 году ваш доход превысит 20 млн, стать плательщиком НДС нужно будет с 1-го числа следующего месяца. Не отследили — рискуете накопить задолженность по налогу и пеням.
- Ошибка в выборе ставки НДС. Выбрали 5%, но не учли, что не сможете принимать входной НДС к вычету. Если у вас много затрат с НДС, общая ставка 22% может оказаться выгоднее. Сделайте расчёт для своих данных.
- Не вести раздельный учёт при совмещении операций. Если часть ваших операций освобождена от НДС (например, аренда жилья), а часть — нет, вы обязаны вести раздельный учёт. Игнорирование этого требования ведёт к доначислению налога.
- Забыть про налогового агента по НДС. Даже будучи на УСН и освобождённым от НДС, вы обязаны исчислить и уплатить налог, если выступаете налоговым агентом (например, при аренде государственного имущества).
- Просрочка сдачи декларации. Для впервые ставших плательщиками в 2026 году за первую несданную декларацию штрафа не будет. Но это разовое послабление. В дальнейшем штрафы неизбежны.
Вопросы и ответы: разбор сложных ситуаций
Вопрос: Мы только зарегистрировали ООО в 2026 году и применяем УСН. Когда мы станем плательщиками НДС?
Ответ: Новые компании автоматически получают освобождение от НДС. Обязанность уплаты налога возникнет с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором ваш доход с начала года превысит 20 млн рублей.
Вопрос: Мы на УСН (доходы минус расходы 15%). Если мы стали плательщиками НДС, придётся ли переходить на ОСНО?
Ответ: Нет. Право применять УСН сохраняется, пока ваш доход не превысит 490,5 млн рублей, а остаточная стоимость ОС — 218 млн рублей. Вы просто добавляете к своим обязанностям уплату НДС.
Вопрос: Можно ли добровольно отказаться от освобождения и платить НДС, если мои контрагенты — плательщики НДС?
Ответ: Формально отказаться от освобождения нельзя. Но вы можете начать выставлять счета-фактуры с выделенным НДС. С момента первой такой операции вы будете признаны плательщиком налога.
Вопрос: Что делать с договорами, которые мы заключили в 2025 году без НДС, а исполняем в 2026?
Ответ: По таким «длящимся» договорам НДС исчисляется с суммы оплаты, полученной уже в 2026 году. Рекомендуется заключить с контрагентом допсоглашение о включении НДС в цену, чтобы не платить налог из своего кармана.
Изменения 2026 года — не апокалипсис, но жёсткий сигнал: налоговое администрирование ужесточается. Те, кто быстро адаптирует учёт и пересмотрит финансовые потоки, останутся в плюсе. Остальные рискуют получить неожиданные расходы и проблемы с контролирующими органами.
А ваш бизнес уже перешагнул новый лимит в 20 млн? Какую ставку НДС планируете выбрать и почему? Поделитесь в комментариях — ваш опыт важен для других предпринимателей.
Подпишитесь на канал, чтобы первыми получать разборы новых законов, которые влияют на ваш бизнес.