С 2026 года часть организаций и ИП на УСН фактически переходят на «НДС-режим»: появляются счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларация по НДС. Основание — разъяснения ФНС России от 30.12.2025.
Разберём, кто именно, что обязан делать и в каких случаях НДС-документооборот не нужен.
🧾 Нормативная база
ФНС России письмом от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ направила Методические рекомендации по НДС для упрощенцев, которые будут применять УСН в 2026 году.
Документ предназначен для практического использования и отвечает на ключевые вопросы по НДС для бывших «безНДСников».
💰 Кто из упрощенцев становится плательщиком НДС
С 2026 года организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, обязаны:
- исчислять и уплачивать НДС;
- выставлять счета-фактуры;
- вести книгу продаж и (при необходимости) книгу покупок;
- сдавать декларацию по НДС.
Если доход не превысил 20 млн рублей, налогоплательщик сохраняет освобождение от НДС.
🧾 Счет-фактура: когда обязателен, а когда нет
Что такое счет-фактура
Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель принимает предъявленный НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Когда упрощенец обязан выставлять счет-фактуру
Если упрощенец признан плательщиком НДС, он обязан оформлять счет-фактуру:
- при получении аванса;
- при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Срок — не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки или предоплаты.
Документ оформляется в двух экземплярах — на бумаге или в электронном виде.
Один экземпляр регистрируется в книге продаж, второй передается покупателю.
Важно: вместо счета-фактуры допускается использовать УПД.
Когда счет-фактура не нужен
Упрощенец не составляет счета-фактуры, если:
- операции освобождены от НДС (ст. 149 НК РФ);
- операции не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
- налогоплательщик освобожден от НДС, так как доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей.
Опасный момент: счет-фактура с НДС «по ошибке»
Если упрощенец, освобожденный от НДС по ст. 145 НК РФ, выставит счет-фактуру с выделенным НДС, то:
- эту сумму придется уплатить в бюджет;
- принять «входной» НДС к вычету он не сможет;
- покупатель при этом вправе заявить вычет в общем порядке.
Реализация физлицам
При продаже товаров, работ или услуг физическим лицам:
- счета-фактуры не оформляются;
- вместо них в книге продаж регистрируется сводный документ с итоговыми суммами за месяц или квартал.
📚 Книга продаж и книга покупок
Книга продаж
Все выставленные счета-фактуры упрощенец-плательщик НДС обязан регистрировать в книге продаж.
По итогам квартала данные из книги продаж переносятся в декларацию по НДС.
При работе с физлицами в книгу продаж вносится сводный документ, а не отдельные счета-фактуры.
Книга покупок
В общем случае упрощенцы, применяющие ставки НДС 5% или 7%, не имеют права на вычет входного НДС.
Однако есть исключения, например:
- отгрузка в счет ранее полученного аванса;
- расторжение договора.
Если возникает право на вычет, книгу покупок вести необходимо, а ее данные также включаются в декларацию.
📊 Декларация по НДС: сроки и особенности
Срок сдачи
Декларация по НДС подается:
- ежеквартально;
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- в электронном виде по ТКС.
Освобожденные от уплаты НДС налоговые агенты вправе сдавать декларацию на бумаге.
Заполнение и округление
- показатели указываются в полных рублях;
- суммы менее 50 копеек отбрасываются;
- 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
При этом с отчетности за 1 квартал 2026 года ожидаются изменения формы декларации.
🧠 Вывод
Если доход упрощенца за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 2026 года он фактически начинает работать с НДС: появляются счета-фактуры, книги, декларации и новые риски ошибок. Игнорировать эти обязанности нельзя — цена ошибки может быть высокой.
💡 Совет нашего эксперта
Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:
В 1С все ключевые НДС-процессы для упрощенцев в 2026 году уже реализованы: счета-фактуры, книги продаж и покупок, декларация. Но важно правильно настроить учетную политику, ставки НДС и документы переходного периода. Ошибки на старте приводят к некорректной отчетности и требованиям от ФНС. Рекомендую заранее провести аудит базы 1С и проверить настройки до первой декларации по НДС.
📞 НДС на УСН в 2026 году: поможем разобраться
Сопровождение и консультации по 1С для упрощенцев
Компания «Инфоком» сопровождает программы 1С, консультирует по НДС, помогает с настройками учета и подготовкой отчетности.
Мы поможем:
- корректно настроить 1С под НДС на УСН;
- разобраться со счетами-фактурами и книгами;
- подготовить и проверить декларацию по НДС;
- снизить риски ошибок и требований от налоговой.
Работаем по всей России. Обращайтесь.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.