1 подписчик

НДС 2026 с нуля: база, вычеты, возмещение, проверки

1 февраля1 фев

76 мин

Перед началом курса. Если вам удобен более "красочный" вид обучения с блоками, то переходите по ссылке. Многие читатели воспринимают НДС как сложную систему, но если разобраться - всё логично и прозрачно. В этой главе разберём, что такое НДС, когда он возникает и почему понимание базы помогает выстроить работу с поставщиками и покупателями и снизить риск штрафов. НДС - это налог на добавленную стоимость. Представьте цепочку: рабочий собрал помидоры → цех упаковал и подготовил к продаже → магазин довёз, выставил и продал вам, конечному потребителю. На каждом этапе что-то «добавилось»: труд, упаковка, логистика и удобство. И вот за эту добавленную стоимость на каждом этапе государство берёт свою маленькую «комиссию» - это и есть НДС. Самое главное: НДС в конечном итоге всегда платит конечный потребитель - то есть мы с вами, когда покупаем товар в магазине. А бизнес выступает как сборщик этого налога: он собирает НДС с покупателей и перечисляет его в бюджет. Пример: вы купили товар за 12

Оглавление

Глава 1.1: Что такое НДС и когда он возникает
Что такое НДС: логика «цепочки»
Почему НДС считают «важным» налогом

Перед началом курса. Если вам удобен более "красочный" вид обучения с блоками, то переходите по ссылке.

Глава 1.1: Что такое НДС и когда он возникает

Многие читатели воспринимают НДС как сложную систему, но если разобраться - всё логично и прозрачно. В этой главе разберём, что такое НДС, когда он возникает и почему понимание базы помогает выстроить работу с поставщиками и покупателями и снизить риск штрафов.

Что такое НДС: логика «цепочки»

НДС - это налог на добавленную стоимость.

Представьте цепочку: рабочий собрал помидоры → цех упаковал и подготовил к продаже → магазин довёз, выставил и продал вам, конечному потребителю.

На каждом этапе что-то «добавилось»: труд, упаковка, логистика и удобство. И вот за эту добавленную стоимость на каждом этапе государство берёт свою маленькую «комиссию» - это и есть НДС.

Самое главное: НДС в конечном итоге всегда платит конечный потребитель - то есть мы с вами, когда покупаем товар в магазине. А бизнес выступает как сборщик этого налога: он собирает НДС с покупателей и перечисляет его в бюджет.

Пример: вы купили товар за 120 рублей. Из них 20 рублей - это НДС. Вы заплатили 120, а продавец 20 рублей из них перечислил государству. Вот такая простая механика.

Почему НДС считают «важным» налогом

НДС - не «вчерашнее» изобретение: впервые он появился во Франции в середине 20 века и быстро распространился по миру.

Почему? Потому что это эффективный способ пополнять государственную казну. Роль НДС в экономике огромна: это один из значимых источников доходов бюджета. Благодаря НДС строятся дороги, больницы, школы, выплачиваются пенсии.

Для бизнеса НДС - это часть ценообразования, часть денежного потока и, конечно, объект пристального внимания со стороны налоговой. Разбираться в НДС - значит понимать, как формируются цены, как работать с поставщиками и покупателями и, главное, как избежать штрафов.

Иногда бизнес, который не хочет его платить, называет НДС «налогом на воздух». Это эмоциональная формулировка, но она хорошо показывает, почему тема вызывает споры: налог встроен в цену, и его нельзя «игнорировать», если вы попадаете под правила.

Когда возникает НДС: объекты налогообложения

Налоговый кодекс чётко определяет, какие операции облагаются НДС. Мы называем их объектами налогообложения.

Разберём основные:

1) Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

Это самая частая ситуация. Вы продали товар, оказали услугу по ремонту компьютера, выполнили дизайн-проект - в каждом случае вы реализовали что-то и должны начислить НДС.

Пример: вы производите мебель. Продали стол клиенту - начислили НДС. Либо вы дизайнер: разработали логотип для компании - начислили НДС.

2) Строительно-монтажные работы (СМР) для собственного потребления

Если вы сами для себя строите склад или ремонтируете офис своими силами, без привлечения подрядчиков, то стоимость этих работ также облагается НДС.

Пример: производственная компания решила построить новый цех, используя своих сотрудников и материалы. На стоимость этих работ нужно начислить НДС.

3) Ввоз товаров на территорию РФ (импорт)

Купили что-то за границей и ввозите в Россию? Придётся заплатить НДС на таможне.

Пример: вы владелец магазина электроники, заказали партию смартфонов из Китая. Когда смартфоны пересекут границу, вам нужно будет заплатить НДС на таможне.

4) Оказание иностранными организациями электронных услуг российским покупателям

Это относительно новый объект. Если вы (или ваш бизнес) покупаете электронные услуги у иностранной компании (например, подписку на облачный сервис, хостинг, рекламу в интернете), то обязанность по уплате НДС может возникнуть.

Пример: вы оформили подписку на иностранный CRM-сервис или купили иностранное программное обеспечение. Иностранная компания может сама заплатить НДС, а может возникнуть обязанность у вас, как у налогового агента. Это чуть сложнее, но важно знать, что такой объект есть.

Кто платит НДС, кто его собирает

Давайте закрепим:

Платит НДС (несёт налоговое бремя): конечный потребитель. Он видит цену «со всеми налогами» и не задумывается, что часть этой цены - НДС.
Собирает НДС (налоговый агент, налогоплательщик, продавец): обычно продавец. Это вы и ваш бизнес. Вы продаёте товар или услугу, добавляете к цене НДС, получаете эти деньги от покупателя, а затем перечисляете их в бюджет.

Почему «в бюджет не вся сумма»: входящий и исходящий НДС

На самом деле, не всё так просто, как выглядит на первый взгляд.

Вы ведь тоже что-то покупаете у своих поставщиков и тоже платите им НДС. Этот «входящий» НДС вы имеете право вычесть из «исходящего» НДС, который собрали со своих покупателей. И в бюджет перечисляете только разницу.

Вот почему НДС - это налог на добавленную стоимость. Вы платите его только с той стоимости, которую добавили к продукту или услуге между покупкой у поставщика и продажей клиенту.

Пример: вы купили ткань за 1200 руб. (в т.ч. НДС 200 руб.). Сшили из неё платье и продали за 3000 руб. (в т.ч. НДС 500 руб.). В бюджет вы перечислите: 500 руб. – 200 руб. = 300 руб. Это НДС с той добавленной стоимости, которую вы создали.

Где в НК РФ «живёт» НДС

Все основные правила по НДС собраны в главе 21 НК РФ. Это ваша «дорожная карта»: если нужен первоисточник или спорный момент - первым делом смотрим НК РФ.

Ссылки на нормативные акты

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ - базовые правила по НДС.
Статья 146 НК РФ - какие операции признаются объектом налогообложения НДС.
Статья 154 НК РФ - порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг).
Статья 161 НК РФ - особенности определения налоговой базы налоговыми агентами (в т.ч. при операциях с иностранными лицами).
Статья 171 НК РФ - перечень сумм НДС, подлежащих вычету.
Статья 172 НК РФ - порядок применения налоговых вычетов.
Статья 173 НК РФ - порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (в т.ч. связь с вычетами по ст. 171 и ст. 172).

Глава 1.2: Как рассчитать НДС - налоговая база и ставки

Добрый день, коллеги!

В прошлой главе мы выяснили, что НДС - это налог на добавленную стоимость, который в конечном счете платит покупатель. А сегодня переходим к самому важному практическому шагу - учимся этот НДС рассчитывать.

Здесь начинаются цифры, от которых зависит правильность учета и отсутствие претензий со стороны налоговой. Поэтому наша цель простая: понять, от какой суммы считать налог и какой процент применять.

Налоговая база по НДС

Если вам нужно посчитать процент от какой-то суммы, сначала нужна сама сумма, от которой вы будете считать.

В случае с НДС эта сумма называется налоговой базой.

Налоговая база - это стоимость ваших товаров, работ или услуг, от которой рассчитывается НДС, но до его начисления.

Пример

Вы продаете товар. Его цена без НДС - 1000 рублей. Вот эти 1000 рублей и есть ваша налоговая база. НДС считается именно от этой суммы.

Когда формируется налоговая база

Налоговая база формируется в момент:

отгрузки товаров,
выполнения работ,
оказания услуг.

Если вы получили аванс, то налоговая база возникает и по авансу полученному - это сумма аванса.

Запомните: налоговая база - это всегда основа для расчета НДС. Если вы неправильно определили налоговую базу, весь дальнейший расчет будет неверным.

Ставки НДС

Основные ставки НДС:

Ставок много. Но логика простая: у нас есть налоговая база, теперь нужен "процент", то есть ставка НДС. Важно понимать, когда какую применять.

22% - основная ставка

22% - базовая, стандартная ставка. Если вы продаете что-то и для этого "чего-то" не предусмотрена другая ставка, то применяется 22%.

Пример: вы продали офисный стул за 5000 рублей (это налоговая база).
НДС = 5000 руб. * 20% = 1000 руб.
Цена для покупателя будет 6000 руб.

Информация со "звездочкой" про 2026 год

С 2026 года на основании федерального закона 1026190-8 ставка 20% увеличивается до 22%. Все расчеты в этой главе мы делаем по ставке 20%.

10% - льготная ставка

10% - льготная ставка для социально значимых товаров. Государство таким образом поддерживает население.

Что подпадает под 10%:

основные продукты питания (хлеб, молоко, мясо, овощи, кроме деликатесов),
товары для детей (одежда, обувь, подгузники),
некоторые медицинские товары и лекарства,
книги, учебники, периодические издания.

Пример: вы продали килограмм картофеля за 80 рублей (налоговая база).
НДС = 80 руб. * 10% = 8 руб.
Цена для покупателя = 88 руб.

0% - ставка для экспорта

0% - это не значит, что НДС "нет". Это значит, что НДС рассчитывается по ставке 0%.

Когда применяется: в основном при экспорте товаров и некоторых международных перевозках. Экспорт - это когда вы продали товар за границу.

Идея такая: вы не платите НДС в России, но при этом имеете право на вычет входящего НДС, уплаченного поставщикам на территории РФ. Это стимулирует российский экспорт.

Пример: вы продали партию станков в Казахстан на 1 000 000 рублей. НДС будет 0%. Но нужно собрать пакет документов, подтверждающих экспорт, чтобы налоговая приняла эту ставку.

Новые ставки 5% и 7% для УСН (с 2025 года)

Отдельно выделим самые "молодые" ставки - 5% и 7%. Они приняты в 2024 году на основании 176 федерального закона и применяются для УСН с 2025 года.

Смысл этих ставок - сделать УСН с НДС более привлекательным. Подробно к теме УСН мы еще вернемся дальше, но базовую механику важно понимать уже сейчас.

Налоговые режимы и ставки НДС

Теперь коротко разберем, на каких налоговых режимах какие ставки НДС применяются.

ОСНО - традиционная система с НДС

Если вы только открыли бизнес и не подали заявление на какой-либо специальный режим (например, УСН или ЕСХН), вы автоматически попадаете на ОСНО - общую систему налогообложения.

На ОСНО вы являетесь плательщиком НДС "по полной программе". Это значит, что вы обязаны:

начислять НДС по ставкам 20%, 10% или 0% (если есть экспорт),
вести полный учет,
выставлять счета-фактуры,
подавать декларации по НДС.

Это традиционная система, где НДС - неотъемлемая часть вашей работы.

ЕСХН - расчет и особенности НДС

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для сельхозпроизводителей.

Раньше плательщики ЕСХН были полностью освобождены от НДС, что существенно упрощало работу. Однако с 2019 года у плательщиков ЕСХН появилась возможность выбора:

быть плательщиком НДС,
или продолжать работать без НДС, если доходы не превышают определенный лимит.

Большинство сельхозпроизводителей предпочитают не платить НДС, чтобы не усложнять себе учет. Но если вы на ЕСХН и решили, что вам выгоднее быть с НДС (например, чтобы ваши покупатели могли получить вычет), то для вас действуют те же правила и ставки НДС, что и для ОСНО: 20%, 10%, 0%.

УСН: что изменилось с 2026 года

Это самое "горячее" изменение, которое коснулось многих предпринимателей.

До 2025 года УСН была "без НДС" - это было ее главное преимущество: не нужно было связываться со сложным налогом.

Но с 2026 года все поменялось. На основании 176 федерального закона все упрощенцы, у кого выручка превысила 20 млн рублей, стали плательщиками НДС.

Чтобы не "убить" микробизнес, предложили вариант выбора ставки НДС. Для упрощенцев и были придуманы дополнительные льготные ставки по НДС:

5% НДС, если годовой доход от 60 млн до 250 млн рублей,
7% НДС, если годовой доход от 250 млн до 450 млн рублей.

Важное правило по УСН 5% и 7%

Работая на УСН с НДС по ставкам 5% или 7%, вы не получаете право на вычет входящего НДС.

То есть, если вы купили товары у поставщика на ОСНО и заплатили ему НДС, вы не сможете уменьшить на эту сумму свой НДС к уплате в бюджет. Такие правила.

При этом упрощенцы могут выбрать и традиционную ставку по НДС 20% - с вычетами.

И еще: если упрощенец выбирает льготные ставки 5% или 7%, он не может перейти на стандартную ставку в течение 3 лет (12 отчетных периодов).

Пример для УСН 5%

Вы, как упрощенец, продали товар за 10 000 рублей (налоговая база) по ставке 5%.
НДС = 10 000 * 5% = 500 рублей.
Цена для покупателя = 10 500 рублей.

Пример для УСН 7%

Ваш доход уже больше, вы продали услугу за 20 000 рублей (налоговая база) по ставке 7%.
НДС = 20 000 * 7% = 1400 рублей.
Цена для покупателя = 21 400 рублей.

Что важно запомнить по итогам главы

Налоговая база - это сумма, от которой считается НДС.
По ставкам НДС: 20% - основная ставка, 10% - для социально значимых товаров, 0% - для экспорта.
Для УСН с 2025 года появились льготные ставки 5% и 7% (при определенных доходах), и это меняет правила игры для малого и среднего бизнеса.
Понимание ставок и того, какой налоговый режим применим к вам, - это залог правильного расчета НДС и отсутствия проблем с налоговой.

Ссылки на нормативные акты

Пункт 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпункт 8 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Глава 1.3: Документы (счет-фактура, УПД) по НДС - как работать без ошибок

Сегодня мы переходим от цифр к бумагам, точнее - к электронным документам. Представьте, что НДС - это игра, а счет-фактура - ваш "козырь" или "билет", который позволяет вам либо начислить налог, либо принять его к вычету.

Без этого документа, как говорится, "ни шагу". В этой главе разберем, что это за "зверь", когда он нужен, какие бывают виды счетов-фактур, как работает НДС по авансам и почему с 2026 года важно заранее подготовиться к изменениям в документообороте.

Что такое счет-фактура и зачем он нужен

Счет-фактура - это не просто бумажка, а важнейший налоговый документ, который служит двум целям: для продавца подтверждает начисление НДС и обязанность уплатить его в бюджет, а для покупателя дает право принять предъявленный НДС к вычету.

Проще говоря: если вы купили что-то с НДС и у вас есть правильно оформленный счет-фактура, вы можете уменьшить НДС к уплате на сумму входящего НДС.

А вот без счета-фактуры нет вычета - это золотое правило, и если поставщик не дал счет-фактуру или оформил ее с ошибками, НДС к вычету не принимается и эта сумма фактически становится вашими расходами.

Кому передается счет-фактура

Продавец обязательно передает счет-фактуру покупателю, если покупатель является плательщиком НДС.

Какие бывают счета-фактуры

Счета-фактуры бывают нескольких видов, и выбор зависит от ситуации.

Счет-фактура на реализацию (на отгрузку).
Вы выставляете его, когда отгрузили товар или оказали услугу, и он фиксирует стоимость и начисленный НДС.
Пример: вы продали 100 стульев, отгрузили их покупателю и выставили счет-фактуру, указав стоимость и НДС.
Счет-фактура на аванс (на предоплату).
Выставляется, когда вы получили предоплату за товары или услуги, которые еще не отгрузили или не оказали, потому что обязанность по уплате НДС возникает не только в момент отгрузки, но и в момент получения аванса.
Пример: клиент заплатил вам 50 000 рублей аванса за будущую разработку сайта - вы выставляете счет-фактуру на аванс и начисляете НДС с этой суммы.
Корректировочный счет-фактура.
Используется, если после отгрузки изменились условия сделки (скидка, изменение цены, возврат части товара) и нужно скорректировать первоначальные данные и сумму НДС.
Пример: вы продали 100 стульев, покупатель вернул 10 - вы оформляете корректировочный счет-фактуру, чтобы уменьшить реализацию и НДС.

Авансы: когда начислять НДС и когда принимать к вычету

Ситуация 1: вы - продавец и получили аванс.
В момент получения аванса вы обязаны выставить счет-фактуру на аванс и начислить НДС, затем включить этот НДС в книгу продаж и перечислить в бюджет.

Принятие к вычету НДС с аванса происходит, когда вы отгрузите товары или окажете услуги, за которые получили аванс: вы выставляете обычный счет-фактуру на реализацию и имеете право принять к вычету тот НДС, который ранее начислили с аванса - это называется восстановить вычет.

Ситуация 2: вы - покупатель и заплатили аванс.
Если вы заплатили аванс и получили от продавца счет-фактуру на аванс, вы можете принять этот НДС к вычету.

Когда продавец отгрузит товар (или окажет услугу) и выставит счет-фактуру на реализацию, вы должны восстановить НДС, ранее принятый к вычету по авансу, и уже принимать к вычету НДС по счет-фактуре на реализацию, то есть происходит своего рода замена вычетов.

Логика проста: государство хочет получить НДС раньше - с аванса, но не дважды, поэтому НДС с аванса полученного - обязанность, а вычет входящего НДС - право.

УПД и ЭДО: что важно учитывать

С 2026 года в курсе обозначены серьезные изменения в документообороте по НДС, и ключевой акцент делается на переход к УПД и ЭДО.

УПД (универсальный передаточный документ) объединяет в себе счет-фактуру (для НДС), товарную накладную (ТОРГ-12) и акт выполненных работ или оказанных услуг, то есть вместо нескольких документов формируется один.

Это происходит на фоне оцифровки и приведения документов к единому стандарту, а налоговая и сейчас активно использует контрольные инструменты, поэтому при ЭДО контроль становится быстрее и жестче.

Практический вывод: если вы еще не используете ЭДО, стоит заранее задуматься о внедрении, чтобы спокойно пройти изменения.

Книга покупок, книга продаж и хранение

На основании счетов-фактур формируются основные налоговые регистры по НДС: книга покупок и книга продаж, и именно они используются для формирования декларации по НДС.

Счета-фактуры и первичные документы нужно хранить минимум 5 лет после окончания налогового периода, к которому они относятся, а при ЭДО хранение остается обязательным, просто документы хранятся в электронном виде и подписаны УКЭП.

Все формы счетов-фактур и правила их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ N 1137, а форматы электронных документов (в том числе УПД) - приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@.

Ссылка на нормативные акты

Пункт 1 статьи 169 НК РФ.
Пункт 2 статьи 169 НК РФ.
Пункт 1 статьи 171 НК РФ.
Пункт 1 статьи 172 НК РФ.
Пункт 3 статьи 169 НК РФ.
Подпункт 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ.
Пункт 5 статьи 174 НК РФ.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@.
Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.
Пункт 5 статьи 145 НК РФ.
Пункт 2 статьи 149 НК РФ.
Пункт 2 статьи 170 НК РФ.
Пункт 2 статьи 171 НК РФ.
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@.
Пункт 3.1 статьи 169 НК РФ.
Пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Да, все понятно: ты даешь субтитры + документ, я объединяю в один материал, могу перефразировать, но не добавляю отсебятину и не пишу мета-фразы типа "в курсе".

Глава 1.4. Где отражается НДС: книга покупок и книга продаж

Добрый день, друзья!

Наш путь по НДС продолжается, и сегодня мы переключаемся с отдельных документов на их систематизацию. Поговорим о двух важнейших регистрах налогового учета по НДС: книге покупок и книге продаж.

Это не просто таблицы - это настоящие "дневники" ваших НДС-операций, которые показывают налоговой всю картину того, что происходит в бизнесе. Разберемся, как устроены эти книги, зачем они важны и почему налоговая изучает их так пристально.

Зачем нужна книга продаж

Книга продаж нужна, чтобы посчитать общую сумму НДС, которую вы должны государству со всех своих продаж.

По сути, это список всего НДС, который вы начислили со своих операций реализации и обязаны уплатить в бюджет.

Зачем нужна книга покупок

Книга покупок - это регистр, куда вы записываете все счета-фактуры, которые получили от поставщиков, или УПД с функцией счета-фактуры.

Здесь фиксируется весь НДС, который вам предъявили поставщики и который вы имеете право принять к вычету, то есть уменьшить свой НДС к уплате.

Зачем нужна книга покупок? Чтобы посчитать общую сумму НДС, на которую вы можете уменьшить свой налоговый "долг".

Простыми словами:

Книга продаж - "сколько я собрал НДС".
Книга покупок - "сколько НДС мне предъявили, и я могу уменьшить свой долг".

Почему с 2015 года все изменилось

Книги покупок и продаж существуют давно. Раньше они были бумажными, и в налоговую не уходили полностью - в декларации попадали только итоговые суммы.

Но с 2015 года ситуация изменилась: электронные версии книги покупок и книги продаж стали обязательной частью декларации по НДС и отправляются в налоговую в электронном виде. Это был переломный момент.

Структура книг и какие документы нужны

Книги имеют стандартизированную структуру, утвержденную государством. Каждая запись - это одна строка, которая соответствует одному счету-фактуре.

Книга продаж: какие столбцы

В книге продаж обычно отражаются:

Номер и дата записи (по порядку).
Наименование покупателя.
Номер и дата счета-фактуры, который вы выставили.
Стоимость товаров, работ, услуг без НДС.
Сумма НДС и итоговая сумма с НДС.

Документы, на основе которых формируются записи в книге продаж:

выставленные счета-фактуры на реализацию и на аванс;
корректировочные счета-фактуры (в случае увеличения стоимости).

Книга покупок: какие столбцы

В книге покупок по составу столбцов все аналогично:

Номер и дата записи.
Наименование продавца.
Номер и дата счета-фактуры, который вы получили.
Стоимость товаров, работ, услуг без НДС.
Сумма НДС, принимаемая к вычету, и итоговая сумма с НДС.

Документы, на основе которых формируются записи в книге покупок:

полученные счета-фактуры от поставщиков;
счета-фактуры на авансы (в соответствующих ситуациях);
корректировочные счета-фактуры (в случае уменьшения стоимости);
таможенные декларации при импорте.

Важный момент про период и порядок

Записи в книги вносятся в хронологическом порядке и отражаются в том налоговом периоде (квартале), когда возникло право на вычет или обязанность по начислению.

Как книги связаны с декларацией по НДС

Книга покупок и книга продаж - это не "отдельные таблички", а основа декларации по НДС. При заполнении декларации вы берете итоговые суммы:

из книги продаж - НДС к начислению;
из книги покупок - НДС к вычету.

Формула НДС к уплате (или к возмещению) выглядит так:
НДС из книги продаж (начисленный со своих продаж) минус НДС из книги покупок (принятый к вычету от поставщиков).

Разница и будет суммой:

которую вы должны заплатить в бюджет;
или, если вычетов больше, чем начислений, это НДС к возмещению (то есть государство должно вернуть НДС).

Как налоговая использует эти данные: АСК НДС-2

Когда налоговая видела только общие суммы в декларациях, выявлять мошеннические схемы с НДС было сложно. Могли появляться "несуществующие" сделки ради незаконного возмещения, а проверка требовала запросов документов и выездных мероприятий.

С 2015 года декларация по НДС подается электронно и включает детализацию счетов-фактур из книг покупок и продаж, а ФНС внедрила систему АСК НДС-2.

Как работает АСК НДС-2:

Система получает декларации по НДС от налогоплательщиков.
Автоматически сопоставляет данные книги продаж одной компании с книгой покупок другой компании.

Пример: если вы выставили счет-фактуру с НДС 1000 рублей компании "Ромашка", система ожидает, что у "Ромашки" этот же счет-фактура будет отражен в книге покупок с тем же НДС 1000 рублей.

Если данные не совпадают, система выявляет "разрыв" - это может быть признаком ошибки или попытки уклонения от уплаты НДС.

Последствия разрывов:

налоговая направляет требование о представлении пояснений;
если пояснений нет или они неубедительны, возможна углубленная проверка.

Что именно важно налоговой в деталях:
ИНН/КПП продавца и покупателя, номер и дата счета-фактуры, сумма без НДС и сумма НДС. Именно эти данные позволяют "сшивать" операции между компаниями.

Проще говоря, АСК НДС-2 - это большой электронный "паук", который плетет сеть из счетов-фактур: если где-то "ниточка" не сходится, это быстро становится видно.

Особенность для УСН со ставками 5% и 7%

Если на УСН выбрана льготная ставка НДС 5% или 7%, то входной НДС к вычету брать нельзя.

Кажется, что тогда книга покупок не нужна - но это не так. Упрощенцам на льготных ставках все равно необходимо отправлять книгу покупок, даже если она не заполнена.

Также возможны ситуации, когда и при льготной ставке упрощенец может взять НДС к вычету, например:

при возврате товара, если НДС с этой отгрузки уже был уплачен;
при расторжении договора, если был внесен аванс и НДС с аванса был уплачен в бюджет.

Итоги урока

Сегодня мы разобрались с "хранилищами" НДС-информации:

книга продаж - это НДС к начислению;
книга покупок - это НДС к вычету.

Обе книги являются обязательной частью электронной декларации по НДС, и главное - благодаря этим данным АСК НДС-2 видит операции по НДС и быстро выявляет расхождения.

Значит ваша ключевая задача - чтобы данные в документах и книгах были безупречны. Понимание этих механизмов дает спокойствие и уверенность в работе с НДС.

Никаких бумажных деклараций - только электронные данные, которые сверяются налоговой очень быстро.

В следующем уроке разберем приятную тему: когда НДС можно не платить - льготы и освобождения, и будет много полезного для оптимизации налогов.

Ссылки на нормативные акты

Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

Глава 1.5. Когда можно не платить НДС: налоговые льготы

Сегодня у нас настоящий урок радости для предпринимателей и бухгалтеров. Мы поговорим о том, как легально не платить НДС или заметно уменьшить его. Это не уклонение от налогов, а законное использование льгот и освобождений, которые предусмотрены государством.

Это важно для планирования бизнеса, ценообразования и снижения налоговой нагрузки. Поэтому разберем две ключевые статьи Налогового кодекса, которые дают такие возможности: статья 145 и статья 149.

Освобождение по выручке: статья 145 НК РФ

Первая "лазейка" - освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ. Его часто называют освобождением по выручке.

Для кого работает на ОСНО

Освобождение доступно компаниям и ИП на ОСНО. Если за три последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров, работ или услуг (без НДС) не превысила 2 млн рублей, можно получить освобождение от НДС.

Чтобы воспользоваться правом, нужно подать уведомление в налоговую.

Пример: вы ИП на ОСНО. В январе, феврале и марте выручка составила 500 тыс. + 700 тыс. + 800 тыс. = 2 млн рублей. Значит, в апреле вы можете получить освобождение от НДС. Но если в апреле выручка превысит лимит, вы снова станете плательщиком НДС.

Для кого работает на УСН (актуально для 2026 года)

Для УСН действует отдельная логика: если вы подпадаете под лимит, вы освобождаетесь от НДС, и отказаться от этого освобождения на УСН нельзя.

Актуальные пороги освобождения по доходам на УСН такие:

В 2026 году - до 20 млн рублей.
В 2027 году - до 15 млн рублей.
В 2028 году и далее - до 10 млн рублей.

Исключения: когда НДС платить все равно нужно

Освобождение по статье 145 не работает, если вы выступаете налоговым агентом по НДС (например, покупаете электронные услуги у иностранной компании) или если ввозите товары на территорию РФ (импорт). В этих случаях НДС платить нужно.

Что будет при превышении лимита на УСН

Если вы на УСН пользовались освобождением, но превысили лимит, вы утрачиваете право на освобождение и начинаете платить НДС с 1 числа следующего месяца после превышения.

Дальше вам придется выбрать одну из ставок для УСН: 5% или 7%, либо 20% с вычетами.

Если в следующем году доход снова снизится ниже лимита, вы снова обязаны применять освобождение.

Важное для УСН: про входной НДС

При освобождении от НДС на УСН вы не можете заявить вычет входного НДС. Он просто включается в стоимость товаров, работ или услуг.

Льготы по видам деятельности: статья 149 НК РФ

Вторая очень мощная статья, которая дает право на льготы, - статья 149 НК РФ.

Здесь речь не про "малый оборот", а про освобождение от НДС отдельных видов деятельности, независимо от размера выручки. Список большой и регулярно актуализируется, поэтому важно открывать статью 149 и проверять свои виды деятельности.

Основные категории, которые не облагаются НДС

К базовым категориям относятся:

Медицинские услуги (большинство, кроме косметических и ветеринарных услуг).
Услуги по уходу за больными, престарелыми и инвалидами.
Услуги по образованию, если их оказывают некоммерческие образовательные учреждения по основным образовательным программам.
Перевозка пассажиров городским общественным транспортом.
Услуги аптек по реализации лекарственных средств, очков, линз.
Продажа некоторых видов лома, драгоценных металлов.
Услуги общепита.
Реализация земельных участков.
Передача имущественных прав организации ее правопреемнику.

Пример: если у вас медицинский центр и вы оказываете лицензированные медицинские услуги, НДС на эти услуги начислять не нужно.

Важно: можно ли отказаться от льготы

Если вид деятельности подпадает под льготу, установленную пунктами 1 и 2 статьи 149, отказаться от нее нельзя - она применяется в обязательном порядке.

А вот от льгот, установленных пунктом 3 статьи 149, отказаться можно, подав заявление.

Раздельный учет: если есть облагаемые и необлагаемые операции

Частая ситуация: бизнес одновременно ведет операции, облагаемые НДС, и операции, освобожденные от НДС по статье 149. Тогда возникает обязанность вести раздельный учет.

Что это означает на практике:

нужно четко отделять доходы и расходы по облагаемым операциям;
и отдельно - доходы и расходы по необлагаемым операциям.

Самое главное: входящий НДС можно принять к вычету только по тем товарам, работам и услугам, которые используются для операций, облагаемых НДС.

НДС, относящийся к необлагаемым операциям, вычету не подлежит и включается в стоимость товаров, работ или услуг.

Пример: вы купили аппарат МРТ (используется для освобожденных медицинских услуг) и офисные стулья (используются для всех операций). НДС по аппарату МРТ к вычету не принимаем. НДС по стульям делим пропорционально доходам от облагаемых и необлагаемых операций.

Это уже более сложная тема и требует внимательности бухгалтера.

Популярные льготы: общепит, аптеки, образование

Коротко остановимся на нескольких распространенных случаях.

Общепит

Услуги общественного питания (рестораны, кафе) освобождены от НДС, если выполняются условия: доход за календарный год не превысил 3 млрд рублей, доля профильной выручки - 70% от общей, и соблюдается требование по среднеотраслевой зарплате сотрудников.

Аптеки

Реализация лекарственных средств, медицинских изделий, очков и линз освобождается от НДС. Но если аптека продает товары, не попадающие под льготу (например, журналы), по ним НДС начисляется.

Образование

Льгота относится к некоммерческим образовательным учреждениям и только к программам, предусмотренным лицензией. Коммерческие курсы, тренинги и семинары, как правило, облагаются НДС.

Для всех таких сфер актуально требование раздельного учета, если в деятельности есть и облагаемые, и необлагаемые операции.

Итоги урока

Мы выяснили, что НДС - не всегда неизбежная часть работы. Его можно не платить (или снизить нагрузку), используя законные механизмы: освобождение по статье 145 и льготы по статье 149.

Если у бизнеса есть и облагаемые, и необлагаемые операции, нужен раздельный учет, чтобы правильно распределять входящий НДС.

Знание этих правил помогает избегать лишних затрат и корректно формировать цены на товары и услуги.

Спасибо за внимание и до встречи!

Ссылки на нормативные акты

Статья 145 НК РФ "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость".
Статья 146 НК РФ "Объект налогообложения".
Статья 149 НК РФ "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость".
Пункт 1 статьи 164 НК РФ "Налоговые ставки".
Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ (редакция, действующая до 01.01.2025).
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-11/94439.
Определение Верховного Суда РФ от 05.05.2022 N 310-ЭС22-6431 по делу N 09-875/2021 (о "дроблении бизнеса").
Пункт 4 статьи 149 НК РФ (о раздельном учете).
Пункт 3 статьи 169 НК РФ (в части обязанности составлять счета-фактуры).

Глава 1.6. Отчетность по НДС: декларация, сроки и контроль

Сегодня разберем, кто и по каким правилам заполняет декларацию по НДС при общей ставке 20%/10% и какие особые правила действуют для упрощенцев, которые применяют пониженные ставки 5% или 7% (эти правила появились с 2025 года).

Кто обязан сдавать декларацию по НДС

Декларацию по НДС сдают:

Все, кто применяет общий режим (ОСНО) - они являются плательщиками НДС.
Те, кто применяет УСН и не освобождены от обязанностей плательщика НДС (то есть не подпадают под освобождение по ст. 145 НК РФ).
Те, кто ввозит товары в РФ из‑за рубежа, включая страны ЕАЭС (импорт).
Те, кто исполняет обязанности налогового агента по НДС.
Те, кто выставил счет‑фактуру с выделенной суммой НДС даже при наличии освобождения (по ошибке или намеренно) - в таком случае появляется обязанность по НДС и, как правило, обязанность отчитаться.

Важный порог по доходам для УСН

На текущий момент используем актуальные пороги:

2026 год - 20 млн руб.
2027 год - 15 млн руб.
2028 год - 10 млн руб.

Форма декларации: что изменилось с 2025 года

Форма декларации меняется довольно часто, и последнее крупное обновление - для отчетности начиная с I квартала 2025 года. Новая форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД‑7‑3/989@.

В форму добавили строки и показатели, чтобы отражать налоговую базу и суммы НДС для упрощенцев, применяющих пониженные ставки 5% и 7%.

Как сдавать и когда

Декларация по НДС по общему правилу сдается в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО.

Подается она ежеквартально - не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (с учетом переносов, если дата попадает на выходной).

Дополнительно: ФНС использует контрольные соотношения для проверки декларации, и для новой формы они доведены письмом от 05.02.2025 № СД‑4‑3/1064@.

Два сценария заполнения декларации

Дальше все делится на два основных сценария - и важно не перепутать, потому что ключевое отличие между ними: налоговые вычеты.

Сценарий 1: ОСНО или УСН, но ставка 20%/10% (с вычетами)

Если вы на ОСНО, либо вы на УСН, но обязаны платить НДС по общей ставке 20% или 10% (и у вас сохраняются вычеты), правила заполнения одинаковые.

Обычно заполняются:

Титульный лист.
Раздел 1 - итоговая сумма налога к уплате.
Раздел 3 - основной расчет: налоговая база по продажам/авансам и уменьшение на вычеты.
Раздел 8 - сведения из книги покупок (все счета‑фактуры для вычетов).
Раздел 9 - сведения из книги продаж (операции, где начислен НДС).

Особенность про импорт: НДС, уплаченный на таможне или при импорте из ЕАЭС, отражается в разделе 3 и принимается к вычету в разделе 8 - как “обычный” входной НДС.

Специальный случай (для тех, кто был освобожден, но выставил счет‑фактуру с НДС)

Если вы были освобождены от НДС, но выставили счет‑фактуру с выделенной суммой НДС (например, по ошибке или “по просьбе” контрагента), вы обязаны заплатить этот НДС, но декларацию заполняете упрощенно: титульный лист, раздел 1 и раздел 12. Вычетами в таком случае воспользоваться нельзя.

Нулевая декларация

Если деятельности не было и вычетов не заявляли, все равно может потребоваться нулевая декларация: титульный лист и раздел 1.

Раздел 7: если применяете льготы по ст. 149 НК РФ

Если у вас есть операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые) по статье 149 НК РФ, их отражают в разделе 7 декларации по НДС.

Логика заполнения, как в учебных материалах:

Строка 010 - общая стоимость реализованных товаров/работ/услуг (имущественных прав), которые не облагаются НДС или не признаются объектом.
Строки 020–080 - код операции по льготе (по справочнику/приложению к порядку заполнения), стоимость реализации по коду, стоимость приобретений для необлагаемых операций, а также сумма НДС по приобретениям, относящимся к необлагаемым операциям (она к вычету не принимается и включается в стоимость/списывается).

И важное правило: при льготах по ст. 149 нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций, чтобы корректно определить “входной” НДС, который можно принять к вычету только по облагаемым операциям.

Сценарий 2: УСН со ставками 5% или 7% (новые правила)

Этот сценарий - самый специфический и вызывает больше всего вопросов. Если вы на УСН и выбрали пониженные ставки 5% или 7%, декларация заполняется по новой логике.

Что заполняем:

Титульный лист.
Раздел 1.
Раздел 3 - но в нем используются специальные строки для ставок: 022 (для 5%) и 021 (для 7%), где отражаются налоговые базы и начисленные суммы.
Раздел 9 - сведения из книги продаж (как обычно).

Главное отличие: вычетов почти нет

Если вы на УСН со ставками 5% или 7%, вы не можете принимать к вычету входной НДС от поставщиков. И критически важно: НДС, уплаченный при импорте (ввозе в РФ), тоже не является вычетом - он включается в стоимость приобретений.

Исключения, когда вычет возможен: вычет НДС с авансов, которые вы ранее получили от покупателей (с которых начислили налог), а затем отгрузили товар/услугу или вернули аванс - только в этих случаях вычет можно отразить.

Про контроль: как налоговая “смотрит” декларацию

Чтобы проверить декларацию, применяются контрольные соотношения показателей. Для новой формы по приказу № ЕД‑7‑3/989@ контрольные соотношения доведены письмом ФНС от 05.02.2025 № СД‑4‑3/1064@ - это практичный ориентир, если вы хотите заранее “прогнать” отчет на ошибки.

Итоги

Декларация по НДС - это всегда про правильный выбор сценария: либо “классика” 20/10% с вычетами и разделами 1/3/8/9, либо УСН 5/7% с новыми строками в разделе 3 и почти полным отсутствием вычетов, включая импорт.

Будьте внимательны к деталям: ошибки в разделах, ставках и праве на вычеты чаще всего и приводят к требованиям пояснений.

Если хочешь, я дальше сделаю HTML в твоем “сером бухгалтерском” шаблоне и добавлю в конец компактный чек‑лист (по типу “какие разделы при каком сценарии”).

Глава 2.1. НДС в торговле: опт и розница на практике

Мы переходим к практике. Если в первом модуле была теория - что такое НДС и какими документами он оформляется, - то теперь задача понять, как НДС работает в реальных операциях бизнеса.

Начнем с самого массового направления - торговли: здесь НДС сопровождает каждое движение товара от закупки до продажи, и “живет” в документах и регистрах учета.

Опт и розница: почему важно не перепутать

Прежде чем считать НДС, нужно четко разграничить два вида торговли - оптовую и розничную. От этого зависят документы, логика учета и право на вычеты.

Оптовая торговля

Опт - это продажи юридическим лицам и ИП, когда товар покупают для перепродажи или использования в бизнесе. Обычно это крупные партии и договорная цена, зависящая от объема.

Типовые документы в опте: договор, счет-фактура, накладная (ТОРГ-12) или УПД. Важно, что покупатель может иметь право на вычет входного НДС.

Розничная торговля

Розница - это продажи физическим лицам для личного/домашнего/семейного потребления. Обычно это штучные товары или мелкие партии, а цена фиксирована (как на ценнике) и включает НДС.

Ключевой документ в рознице - кассовый чек, и покупатель-физлицо права на вычет НДС не имеет.

Кто как платит НДС в торговле (в зависимости от масштаба и режима)

Дальше логика упирается в налоговый режим и “масштаб” бизнеса.

Крупный и средний бизнес

Крупные и средние компании (и оптовые, и розничные) обычно работают на ОСНО и применяют стандартные ставки НДС: 20% для большинства товаров и 10% для отдельных категорий (например, некоторые продовольственные товары, детские товары, медизделия).

Для них действуют общие правила: счета-фактуры, книги покупок и продаж, и применение вычетов по входному НДС.

Малый и микробизнес

Малый и микробизнес чаще выбирает, на каком режиме работать: ОСНО или УСН. На УСН тоже появляется выбор по НДС: либо работать по ставкам 20%/10% с вычетами, либо выбрать пониженные ставки 5%/7% без вычетов (в рамках правил “НДС на УСН” начиная с 2025 года).

В учебном контексте важно помнить: выбор ставки - это не “что проще”, а что выгоднее при ваших поставщиках и документах.

Документы и НДС в опте: как выглядит “классика”

В оптовой торговле оформление стандартное: договор поставки, счет-фактура (обязательно), товарная накладная ТОРГ-12 или УПД.

НДС начисляется на дату отгрузки или на дату получения аванса. А право на вычет у покупателя возникает при наличии корректно оформленного счета-фактуры и после принятия товара к учету.

И здесь важно: ФНС сверяет цепочки по счетам-фактурам - даты, суммы и реквизиты должны “стыковаться” между продавцом и покупателем.

Документы и НДС в рознице: почему ККТ - это “ваша отчетность в реальном времени”

В рознице основной документ - кассовый чек. Он подтверждает реализацию и содержит информацию о ставке и сумме НДС.

Критически важно, чтобы ККТ была правильно настроена: в чеке должны быть наименование товара/услуги, цена за единицу, итоговая сумма, ставка НДС (20/10/5/7 или “без НДС”), а также сумма НДС (отдельной строкой или как часть стоимости - в зависимости от формата отображения).

Данные из ККТ через оператора фискальных данных (ОФД) передаются в налоговую автоматически, что означает: налоговая видит розничные продажи и отраженный в чеке НДС.

Исключение: когда в рознице нужен счет-фактура

Обычно при продаже физлицам счет-фактура не выставляется. Но бывают случаи, когда товар в розницу покупает юрлицо или ИП “для нужд компании” и просит счет-фактуру для подтверждения расходов и вычета НДС.

В этом случае розничный продавец, если он является плательщиком НДС, обязан выставить счет-фактуру. В 1С для такой операции создают стандартный документ “Реализация товаров и услуг”, указывают покупателя (юрлицо/ИП), и на основании документа формируют “счет-фактуру выданный”.

Важно соблюдать принцип: один документ - одна реализация, чтобы не получить задвоение выручки. Часто такую продажу либо выделяют из общей выручки кассы, либо оформляют изначально как безналичную продажу юрлицу.

Этот счет-фактура попадает в книгу продаж. А по остальным розничным продажам бухгалтер может сформировать одну счет-фактуру на все продажи за квартал, которая также попадет в книгу продаж.

Глава 2.2. НДС в сфере услуг - какую ставку выбрать

Сегодняшний урок посвящен сфере услуг и тому, какой НДС лучше применять в этой нише.

Сфера услуг очень разнообразна, но условно можно выделить несколько крупных категорий: интеллектуальные услуги, бытовые услуги, производственные услуги и услуги в сфере гостеприимства.

Почему услуги - отдельная логика по НДС

Услуги часто бывают высокорентабельными, потому что прямые затраты обычно небольшие и состоят в основном из зарплаты, аренды, коммунальных платежей, программного обеспечения и иногда маркетинга.

Из-за этого в сфере услуг часто почти нет "входного" НДС, который можно было бы принять к вычету, в отличие от торговли, где закупка товара - основная статья расходов.

Большие компании в услугах

Крупный и средний бизнес в услугах, как правило, работает на ОСНО и применяет стандартный НДС 22%.

Для ниши услуг это не всегда выглядит выгодно именно из-за малого объема входного НДС, но большие компании платят НДС полностью и растут за счет оборотов и бренда.

Малый и микробизнес - где появляется выбор

У малого и микробизнеса в услугах появляется пространство для выбора налоговой стратегии, и в новых правилах многие стали смотреть в сторону УСН с НДС по пониженным ставкам 5% или 7%.

Важно: в рамках этого курса мы фиксируем текущий момент (сейчас 2026 год) так - если выручка больше 20 млн, компания становится плательщиком НДС, и дальше уже встает вопрос: какой режим и какую ставку выбирать под свою модель бизнеса и клиентов.

Почему УСН с НДС 5% часто выглядит привлекательно

Логика простая: в услугах часто нет больших закупок, а значит и нет существенных вычетов, поэтому ставка 5% может оказаться для услуг "лучше и выгоднее", чем 22%.

Плюс 1 - ниже НДС нагрузка

Если на ОСНО нужно начислять НДС 20% на свои услуги, то на УСН с НДС 5% начисление будет 5%. Это может сделать услуги конкурентоспособнее для B2B-клиентов и снизить сумму НДС к уплате в бюджет.

Также, при переходе на УСН меняется и подход к другим налогам, поэтому общая налоговая нагрузка может стать ниже, но конкретные ставки налогообложения в этом уроке не фиксируем - в любом случае нужно считать под свою ситуацию.

Плюс 2 - учет проще

УСН по своей сути проще, чем ОСНО: меньше отчетности и меньше требований к ведению учета даже в случае, когда в модель добавляется НДС.

Отдельный эффект для продаж B2B: компании, которые раньше избегали работы с "упрощенцами" из-за отсутствия вычета, могут начать рассматривать УСН-компании с НДС 5% как потенциальных партнеров, потому что "хоть и меньше, чем 20%, но это все равно вычет".

Ключевая развилка - кто ваши клиенты

Если ключевым клиентам не критично, чтобы вы работали с НДС 22%, то УСН (доходы или доходы минус расходы) с НДС 5% наиболее выгодной и простой системой для услуг.

Если же вы работаете с крупными B2B-компаниями, которым принципиально важен вычет именно "полного" НДС, то тогда выбор ставки и режима нужно привязывать к требованиям клиентов и к вашей модели расходов, и все просчитывать заранее.

Почему "нужно считать" - не формальность

Налоговое законодательство меняется, поэтому при выборе режима и ставки важно просчитать:

Налоговую нагрузку в нескольких вариантах.
Официальные расходы (и насколько они документально подтверждаемы).
Планируемые доходы и расходы на 1-2 года вперед.

Нормативные ссылки (из урока)

Пункт 8 статьи 164 НК РФ (пониженные ставки НДС 5% и 7% для УСН).
Пункт 2 статьи 171 НК РФ (право на налоговые вычеты по НДС).
Подпункт 8 пункта 2 статьи 170 НК РФ (случаи, когда НДС не принимается к вычету и учитывается по особым правилам, например через включение в стоимость или расходы).

Глава 2.3. НДС в производстве - как выбрать ставку в 2026 году

Сегодня переходим к сердцу экономики - производству. Производство отличается капиталоемкостью и высокими издержками, поэтому выбор режима и ставки НДС здесь почти всегда влияет на себестоимость и на инвестиции.

Чем производство отличается от торговли и услуг

В производстве обычно есть:

Существенные материальные затраты: сырье, полуфабрикаты, комплектующие.
Дорогостоящее оборудование: покупка, амортизация, обслуживание.
Значимый фонд оплаты труда: зарплаты и социальные отчисления.
Высокие сопутствующие расходы: энергоресурсы, логистика, налоги, обслуживание.

Итог простой: операционные издержки высокие, а входной НДС по закупкам и инвестициям часто является заметной частью экономики проекта.

Шаг 1. Сначала режим, потом ставка

Перед выбором ставки НДС производственной компании нужно определиться с системой налогообложения - ОСНО или УСН.

С 2026 года для УСН важно помнить порог: если доходы превышают 20 млн, появляется обязанность по исчислению НДС (по общему правилу - с 1 января 2026 года, если превышение было по итогам 2025 года, или с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, если превышение случилось уже в 2026 году).

Какие ставки НДС доступны в 2026 году

Если компания на УСН стала плательщиком НДС, она может выбрать:

Общеустановленные ставки НДС 22% (а также 10% и 0% в соответствующих случаях).
Специальные ставки НДС 5% или 7% по правилам НДС на УСН.

Важно учитывать главное отличие: чтобы иметь право на налоговые вычеты по НДС, выбирают общеустановленные ставки (в том числе 22%), а применение ставок 5% и 7% такого права не дает.

Главная логика производства: решает входной НДС

В производстве НДС возникает на всех этапах - от закупки материалов и оборудования до реализации готовой продукции.

Производственные компании как плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры при отгрузке, учитывать входной НДС по закупкам материалов, оборудования и услуг, а также своевременно исчислять и уплачивать налог.

И ключевой вывод для выбора ставки в производстве такой:

Если у вас много входного НДС (закупки у поставщиков - плательщиков НДС, инвестиции в оборудование, стройка, реконструкция), то часто выгоднее ставка 22% с вычетами, даже если доступны 5% или 7%.
Если входного НДС немного, а структура расходов другая, тогда 5% или 7% могут выглядеть проще, но итог всегда нужно считать по своей модели.

Практический алгоритм выбора

Чтобы выбрать ставку НДС и режим без ошибок, достаточно пройти 3 шага.

Проанализировать структуру расходов: какая доля расходов подтверждаемая и стабильная, какие статьи дают входной НДС.
Оценить входной НДС: сколько НДС вы потенциально сможете принять к вычету, если выберете 22%.
Смоделировать несколько сценариев и сравнить итоговую налоговую нагрузку, не забывая, что "невычтенный" НДС превращается в часть ваших затрат и повышает себестоимость.

Глава 2.4. НДС в строительстве в 2026 году - база, вычеты, авансы и льготы

Строительство - одна из самых затратных отраслей, поэтому НДС здесь всегда в фокусе: много этапов, много документов, много входного НДС и длинные договоры.

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС - 22%, и ее применяют к работам и услугам, выполненным с этой даты, независимо от того, когда подписан договор или получена оплата.

А еще в 2026 году плательщиками НДС будут не только компании на ОСНО, но и часть организаций на УСН - если доходы превысили 20 млн.

Общие принципы НДС в строительстве

НДС в строительстве возникает на всех этапах - от закупки материалов и подрядных работ до передачи результатов заказчику и реализации объектов недвижимости.

Если компания является плательщиком НДС, она должна:

Выставлять счета-фактуры при передаче результатов работ и услуг.
Учитывать входной НДС по закупкам материалов, оборудования и услуг.
Своевременно исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Важный момент: когда возникает налоговая база

В строительстве критично правильно определить момент налоговой базы, особенно при поэтапных работах и длительных контрактах: база формируется по мере передачи выполненных работ заказчику.

Что контролировать в учете: 5 точек риска

Раздельный учет входного НДС - по облагаемым и необлагаемым операциям, иначе вычеты легко теряются или возникают споры по распределению.
Учет по этапам - если сдача идет частями, НДС и документы должны идти в одной логике с этапами.
Долгосрочные договоры - НДС привязывается к признанию дохода и оформлению первички по этапам, часто это акты КС-2 и КС-3.
Авансы от заказчиков - при получении аванса начисляется НДС, а после выполнения работ этот НДС принимается к вычету в установленном порядке.
Материалы заказчика - если заказчик передает материалы подрядчику, НДС не начисляется, но передачу нужно корректно оформить в учете, чтобы не создать лишнюю налоговую базу и не потерять контроль над себестоимостью.

УСН в строительстве: что меняет порог

Если вы на УСН и доходы превысили 20 млн, возникает обязанность по НДС и появляется выбор ставки.

В рамках модели НДС на УСН в 2026 году в строительстве используют:

Специальные ставки 5% или 7%.
Либо общеустановленную ставку 22% с вычетами, если входной НДС и инвестиции существенны.

Здесь практическая логика простая: строительство обычно капиталоемкое, и право на вычеты при ставке 22% может давать сильный финансовый эффект, поэтому выбирать "меньший процент" без расчета опасно.

Льготы и исключения: чек-лист на 2026

Ниже два самых частых блока, которые дают экономию, но требуют аккуратных условий и документов.

1) Подрядчик, строящий дом физлицу через эскроу

Работы подрядчика могут быть освобождены от НДС по подп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, если выполняются по договору строительного подряда с физическим лицом с использованием счетов эскроу, и льгота применяется к работам, выполняемым с 1 апреля 2025 года.

Чек-лист условий:

Есть договор строительного подряда.
Заказчик - физическое лицо.
Используются счета эскроу по правилам закона о строительстве жилых домов через эскроу.
Работы выполняются с 1 апреля 2025 года (это условие важно, потому что привязано к вступлению нормы).

2) Проекты застройщика и ДДУ

В строительстве жилья часть операций застройщика может попадать под освобождения по ст. 149 НК РФ, но конкретные условия зависят от структуры сделки и статуса операций, поэтому эту часть всегда проверяют по статье 149 и по договорной модели.

Чек-лист самопроверки:

Какие операции облагаемые, а какие необлагаемые по ст. 149.
Есть ли раздельный учет входного НДС.
Какие документы подтверждают право на льготу и какие подтверждают право на вычет по облагаемым операциям.

Глава 2.5. НДС во внешнеэкономической деятельности в 2026 году - экспорт, импорт, вычеты и документы

С 1 января 2026 года учет НДС во внешнеэкономической деятельности стал еще более чувствительным к документам и срокам, особенно для тех, кто на УСН и занимается импортом.

Если вы работаете с иностранными контрагентами, логика НДС меняется: появляется таможня как отдельный контролер, возникает понятие таможенной стоимости, а вычеты по НДС зависят от правильного пакета подтверждающих документов.

Ниже разберем ВЭД по двум направлениям - экспорт и импорт.

4 отличия ВЭД для учета НДС

При внешнеэкономической деятельности обычно выделяют 4 отличия:

Меняется порядок исчисления и взимания налогов.
Право на вычет сохраняется, но меняется порядок получения вычета и список документов.
Появляется понятие таможенной стоимости.
Для отдельных групп товаров есть специальные правила.

Плюс к налогам добавляется таможенная пошлина, а таможня становится еще одним контролером наряду с ФНС.

Экспорт: ставка 0% и главное условие - подтвердить документы

Экспортный плюс очевиден: при экспорте товаров применяется ставка НДС 0% на основании ст. 164 НК РФ, но только при подтверждении документами по ст. 165 НК РФ.

Какие документы нужны для 0% (общая логика)

Для подтверждения 0% обычно нужен внешний торговый контракт, таможенная декларация с отметками, а также транспортные и товаросопроводительные документы.

Для экспорта в страны ЕАЭС пакет подтверждения отличается: ключевыми становятся договор и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.

Транспортные документы при экспорте в ЕАЭС можно не представлять по письму Минфина от 27.01.2022 № 03-07-08/5275, но на практике их часто держат готовыми на случай запроса.

Срок подтверждения - 180 дней

На сбор подтверждающих документов для ставки 0% дается 180 календарных дней, и это правило критично: пропустили срок - ставка 0% не подтверждена.

Если подтверждение не собрано вовремя, применяется общая ставка НДС 22% (либо 10% для отдельных категорий), а после сбора подтверждения можно пересчитать на 0% и принять ранее уплаченный НДС к вычету по правилам НК РФ.

Налоговая база при экспорте

Налоговая база по НДС при экспорте определяется исходя из стоимости товара по договору, а если цена в валюте - пересчитывается в рубли по курсу на дату отгрузки.

Ставка 0% не освобождает от декларации по НДС и не лишает права на вычеты входного НДС, просто в декларации операция отражается со ставкой 0%.

Возмещение НДС при экспорте

При нулевой ставке часто возникает ситуация: входной НДС есть, а начисленного НДС к уплате нет, и тогда появляется право заявить возмещение по ст. 176 НК РФ.

Камеральная проверка по декларации проводится в течение 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ), и если нарушений нет, налоговый орган должен принять решение о возмещении в течение 7 дней после окончания проверки.

Импорт: НДС платят почти все, даже на УСН

При импорте общий принцип жесткий: ввозимые товары облагаются НДС, и его уплачивают даже те, кто на спецрежимах или освобожден от НДС по внутренним операциям.

При этом есть исключения: отдельные категории товаров освобождены от НДС по ст. 150 НК РФ.

Два сценария по импорту: из ЕАЭС и не из ЕАЭС

Импорт из стран ЕАЭС: НДС уплачивается по отдельной процедуре, и для него применяется специальная отчетность по косвенным налогам. Срок представления отчетности и уплаты налога обычно привязан к 20 числу месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет.
Импорт из других стран: НДС платится на таможне, и в стандартном случае уплата является условием выпуска товара.

Налоговая база при "не ЕАЭС" импорте обычно формируется как таможенная стоимость плюс пошлина и акцизы (если применимо).

Импорт услуг: когда вы налоговый агент

Если иностранное лицо оказывает услугу на территории РФ, российская компания может выступать налоговым агентом по НДС и удерживать НДС из вознаграждения.

Если услуги подпадают под освобождения ст. 149 НК РФ, удерживать НДС не нужно.

Вычет по импортному НДС: когда он возможен

Право на вычет по ввозному НДС зависит от условий:

Товары и услуги используются в РФ в деятельности, облагаемой НДС, либо ввозятся для перепродажи.
Товар принят к учету.
НДС уплачен и есть подтверждающие документы.

Если по внутренней деятельности вы не плательщик НДС или применяете спецрежим без права на вычет, ввозной НДС к вычету не принимается и включается в стоимость.

Что важно запомнить

Экспорт со ставкой 0% работает только при подтверждении документами и соблюдении срока 180 дней.
В 2026 году при неподтвержденном экспорте применяется общая ставка 22% (или 10% по перечням), с последующим перерасчетом после подтверждения.
Импортный НДС платят практически все, включая УСН, и сценарий зависит от того, ввозите вы из ЕАЭС или через таможню.

Глава 2.6. НДС для селлеров на маркетплейсах: как платить и учитывать

Маркетплейсы стали массовым каналом продаж, и именно поэтому государство усиливает «цифровую» прозрачность торговли и контроль налоговых обязательств в онлайн-среде.
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в РФ 22%, и этот ориентир важен при ценообразовании и настройках в личных кабинетах площадок.

1) Термины: селлер и маркетплейс

Селлер продавец, который ведет бизнес через маркетплейс (это может быть самозанятый, ИП или организация) и отвечает за товар, цену и отгрузку, а налоги платит сам.
Маркетплейс электронная торговая площадка, где продавцы размещают товары, а покупатели оформляют заказы через сайт или приложение.

2) Кому на УСН НДС «включается» в 2026

На УСН в 2026 действует ключевое правило: если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., то с 01.01.2026 обязанность исчислять и платить НДС не возникает, освобождение предоставляется автоматически и уведомление в ИФНС подавать не нужно.
Если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., то НДС надо платить и сдавать декларации с 01.01.2026.
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн, но превысил 20 млн в течение 2026 года, обязанность по исчислению НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Важно: даже при автоматическом освобождении на УСН отдельные ситуации могут «включать» НДС (например, импорт или налоговый агент), поэтому перед настройками всегда проверяем бизнес-модель.

3) Какие ставки использовать в 2026

В 2026 селлер, ставший плательщиком НДС, выбирает ставку исходя из товара и режима: это могут быть специальные 5% или 7% (для ряда упрощенцев) либо стандартные 10% и базовая 22%.
Логика простая: ставка влияет на цену на витрине, на документы для юрлиц/ИП и на корректность отчетности, поэтому ее надо заранее согласовать с финансовой моделью и «перенести» в кабинет маркетплейса.

4) Отчетность: когда сдавать декларацию и как платить

Декларация по НДС сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев после окончания квартала (в уроке фиксируем без привязки к конкретному числу).

5) Что делать, если «НДС включился»: пошаговый план

Шаг 1. Проверьте доходы и момент возникновения обязанности по НДС (01.01.2026 или с 1-го числа следующего месяца после превышения в 2026).
Шаг 2. Получите квалифицированную электронную подпись (КЭП), потому что отчетность по НДС сдается электронно.
Шаг 3. Подключите ЭДО (для обмена УПД/счетами-фактурами и для стабильной работы с контрагентами и площадкой).
Шаг 4. Выберите ставку (5/7/10/22) и обновите договоры/прайсы, чтобы в цене корректно отражался НДС.
Шаг 5. Настройте личный кабинет маркетплейса и карточки товаров: если ставка не проставлена, высок риск, что документы/чеки будут формироваться «не так», как вы планировали.
Шаг 6. Организуйте учет: отчеты о реализации, сводные документы по физлицам, УПД/счета-фактуры по юрлицам, книги продаж/покупок (по вашей модели учета).

6) Конкретные настройки в кабинетах (практика)

Ниже - ориентиры по ЛК (формулировки разделов у площадок могут обновляться, но логика обычно сохраняется).

Ozon: откройте «Настройки → Информация о компании → Редактировать» и в поле «Ставка НДС» укажите выбранную ставку, после сохранения ставка подтягивается в документы/чеки и может отображаться в карточках.
Яндекс Маркет: в меню магазина перейдите «Юридические данные → Договор → Об организации → Изменить данные» и внесите вашу ставку/режим «с НДС».
Wildberries: обычно настройка делается в данных продавца (реквизиты/профиль) с выбором режима «с НДС/без НДС» и последующей проверкой, как ставка отражается в документах и карточках.

Важная логика учета на маркетплейсе (простая модель)

Если товар передан на склад маркетплейса, это еще не всегда «реализация» для НДС критично, когда возникает продажа и на основании какого документа вы отражаете выручку и НДС.
По продажам юрлицам/ИП ключевыми становятся УПД/счета-фактуры, по физлицам отчет/сводный документ по данным площадки для книги продаж (как именно зависит от условий договора и документооборота).

Глава 2.7 Налоговые агенты по НДС и сложные случаи

Сегодня разберем важную и порой непростую тему налоговые агенты по НДС.
Ошибки в агентском НДС часто возникают не из‑за математики, а из‑за сроков, неверной расчетной ставки и недооценки механики ЕНС.

1) Почему тема «налоговый агент» всегда актуальна

Налоговый агент - это ситуация, когда НДС в бюджет перечисляете не «продавец», а вы (покупатель/посредник) в связи с конкретной операцией.
Если неправильно определить статус агента, можно получить штраф и пени, даже если сама сделка реальная и документы есть.

2) Сроки по НДС: 25 и 28

В 2026 году важно держать в голове две даты: отчетность и платежи.

Декларация по НДС - до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Уплата НДС - равными долями, не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев после квартала.
Если срок попал на выходной/праздничный - действует перенос на ближайший рабочий день.

3) ЕНП/ЕНС: почему «одной платежки» недостаточно

С введением ЕНП деньги поступают на единый налоговый счет (ЕНС), а дальше налоговая распределяет их в счет ваших обязательств.

Ключевой момент: если на момент распределения денег на ЕНС не хватает на все обязательства с одинаковыми сроками, распределение идет пропорционально суммам таких обязательств.
На практике это означает: вы могли «отправить платеж вовремя», но при недостатке денег на ЕНС часть налога (в том числе НДС) может остаться неисполненной, и тогда пойдут пени.

4) Два разных сценария: ст. 161 и ст. 174.2

А) Вы - налоговый агент (ст. 161 НК РФ)

Ст. 161 НК РФ описывает случаи, когда налогоплательщик становится налоговым агентом по НДС.
Классические примеры - операции с иностранными контрагентами (особенно когда нерезидент не стоит на учете в РФ), а также отдельные посреднические схемы.

Мини-чек-лист: когда обязанность агента считается исполненной

Исчислен НДС (верная база + ставка).
Оформлен счет‑фактура налоговым агентом по правилам главы 21 НК РФ.
Налог уплачен через ЕНС в срок.
Сдана декларация по НДС.

Б) Электронные услуги иностранцев (ст. 174.2 НК РФ)

По электронным услугам действует специальная логика: иностранные организации исчисляют и уплачивают НДС сами, если обязанность по уплате не возложена на налогового агента.
То есть сначала всегда выясняем: «платит агент» или «платит сам нерезидент» -и только потом считаем и платим.

5) Как считать агентский НДС в 2026: прямая и расчетная ставка (22/122)

В агентских операциях часто встречается ситуация, когда сумма в договоре/инвойсе указана «с НДС».
Тогда применяется расчетная ставка: для базовой ставки 2026 это 22/122.

Пример
Оплата нерезиденту (или сумма вознаграждения), указанная «с НДС»: 122 000 руб.
НДС к перечислению: 122 000 × 22/122 = 22 000 руб.
База без НДС: 100 000 руб.

6) Ответственность: штраф и пени

Если налоговый агент неправомерно не удержал и/или не перечислил налог в установленный срок, применяется штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и/или перечислению (ст. 123 НК РФ).
При просрочке уплаты также начисляются пени, поэтому важно контролировать не только расчеты, но и достаточность денег на ЕНС к датам распределения.

Глава 2.8: НДС на практике в 1С - настройки, документы, книги и декларация

Завершаем второй модуль самым «вкусным» - практикой. Мы не просто поговорим про НДС, а разберём, как он реально ведётся в 1С, где бухгалтера чаще всего ошибаются и какие проверки помогают спать спокойно.

Сразу скажу по своему опыту: очень много бухгалтеров годами работают на УСН/патенте и, когда приходит НДС, просто «теряются» - не потому что они плохие специалисты, а потому что раньше не сталкивались с этим налогом вживую.
Сейчас, на фоне реформ, НДС становится массовой историей, поэтому каждому бухгалтеру важно уметь работать с ним не только «по теории», но и в программе.

1) На чем показываю и почему это удобно

Я буду показывать не в самой программе, а на слайдах - так чаще понятнее, потому что не отвлекаемся на мелкие кнопки и интерфейсные нюансы.
Под уроком у вас будет конспект со скринами и комментариями - если в моменте что-то не уловили, потом спокойно пересмотрите.

В работе мы используем 1С:Бухгалтерию 8.3 в облаке (1С Fresh): она обновляется автоматически, есть поддержка, и можно зайти с любого устройства, если есть интернет.
У нас в агентстве несколько пользователей, поэтому стоимость получается около 45 тыс. руб. в год, но при меньшем числе пользователей обычно выходит дешевле.

2) Первый шаг: «внести НДС в мозги 1С»

Если вы раньше работали в 1С без НДС и с 2026 года становитесь плательщиком - сначала нужно правильно настроить параметры учета.

Путь примерно такой:

Слева меню → Главное → Налоги и отчёты.
Указываем основной режим (УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы») и период применения (например, 1 квартал 2026).

Важно понять мысль: НДС -это не новый «режим», а дополнительный налог поверх вашей системы (например, УСН).

3) Включаем НДС и выбираем ставку

Дальше в «Налоги и отчёты» переходим на вкладку НДС и ставим галочку «Организация является плательщиком НДС», указываем период (например, январь 2026).

Потом выбираем ставку:

либо специальные 5%/7%,
либо базовые ставки (в твоих настройках курса - 10% и 22%).

В 1С встречаются дополнительные настройки (например, про начисление «по отгрузке» и «контроль доли вычета», в сабах фигурирует ориентир 89%).
Это не «страшный штрафной показатель», а скорее контрольная точка, чтобы бухгалтер видел потенциально рискованные перекосы.

4) Покупки: как правильно заводить поступление от поставщика

Дальше начинается реальная бухгалтерская жизнь - первичка.

Путь:

Меню Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) → Создать.

Что важно:

Номер и дата документа - переносим внимательно, потому что при работе с вычетами это уйдет в отчетность и сверки.
Контрагент: часто по ИНН 1С подтягивает карточку автоматически (в облаке это удобно), но банк/счет обычно вводится вручную.
Договор, склад, номенклатура, количество, цена, сумма.
Ставка НДС: «обычная» или «расчетная» - зависит от того, как поставщик указал НДС в документе.

Про счета учета (для бухгалтеров, но предпринимателям тоже полезно понимать):

товары часто учитываются на 41.01,
входной НДС по товарам - на 19.03, по услугам - на 19.04 (как в твоих сабах).

И важный момент по документам: если от поставщика пришел УПД, в 1С можно переключить, что это УПД, и счет‑фактура подтянется корректно; если пришли два документа (накладная и счет‑фактура с разными номерами), вводим данные по каждому как у поставщика.

5) Продажи: реализация, НДС и счет‑фактура

Дальше - блок продаж.

Путь:

Продажи → Реализация → выбираем вид (товары/услуги/продукция) и заполняем документ.

Что проверяем обязательно:

ставка НДС в документе реализации (чтобы не уехала «по умолчанию» не туда);
счета: выручка (90.01), себестоимость (90.02), НДС с продаж (90.03).
внизу документа «выписать счет‑фактуру» (или оформить УПД), чтобы операция корректно попала в книгу продаж и дальше в декларацию.

6) Квартал закрываем правильно: перепроведение и регламентные операции

НДС квартальный налог: 4 квартала в году, и после окончания квартала у бухгалтера начинается «боевой режим» до сдачи отчетности.

Перед тем как формировать книги и декларацию, я всегда рекомендую:

Операции → Групповое перепроведение документов за квартал.
Это нужно, чтобы «кубик-рубик сошелся»: поступления, реализации, банк, авансы всё перепостроилось и легло в нужные регистры.
Регламентные операции по НДС: формируем книги.
Дата книг всегда последний день квартала: 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.

Логика по книгам:

при НДС «с вычетами» книга покупок и книга продаж;
при 5%/7% обычно ключевая книга продаж, а книга покупок появляется только в отдельных ситуациях (например, возвраты/корректировки и т.п.).

7) Самая больная тема: авансы и контрольные соотношения

Вот здесь у многих «сыпется» НДС.

В учете есть два счета у покупателей и у поставщиков:

у покупателей 62.01 (реализация) и 62.02 (авансы);
у поставщиков 60.01 и 60.02 (авансы поставщикам).

А для НДС по авансам появляются связки:

62.02 ↔ 76.АВ (аванс получен → НДС с аванса);
60.02 ↔ 76.ВА (аванс выдан → НДС по авансу выданному).

Почему я на этом так настаиваю: бывает, что бухгалтер «всё провел», а потом приходит требование по НДС, и причина - именно в авансах и кривых связках 62.02/76.АВ и 60.02/76.ВА.
В сабах у тебя даже есть реальный кейс: компанию попросили «доплатить 500 тыс.», а после нормальной выверки и уточненок оказалось, что наоборот налоговая должна компании.

8) Декларация и отправка: только электронно

Когда перепровели документы, сформировали книги и проверили контрольные соотношения формируем декларацию в 1С автоматически.

Декларацию по НДС сдают только в электронном виде, потому что к ней подтягиваются книги покупок и продаж.
Отправка обычно идет через оператора (СБИС, Контур Экстерн, Астрал и т.д.) кому как удобнее по сервису.

Чек‑лист бухгалтера по НДС (1С) перед сдачей квартала

1) Проверь настройки учета (1–2 минуты)

В 1С открой: Главное → Налоги и отчеты → НДС и убедись, что включено «Организация является плательщиком НДС» с правильной даты (с начала нужного квартала/месяца).
Проверь, что стоит верная ставка (5%/7% или обычные) и она подтягивается в документы по умолчанию.

2) Быстрая ревизия первички (10–20 минут)

По покупкам: Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) в документах должны быть корректные номер/дата, контрагент, сумма, ставка НДС; если пришёл УПД/счет‑фактура он должен быть отражен так же, как у поставщика.
По продажам: Продажи → Реализация проверь ставку НДС и что документ «выписывает» счет‑фактуру/УПД (чтобы всё попало в книгу продаж и декларацию).

3) Обязательно: перепроведи квартал (5 минут)

Запусти Операции → Групповое перепроведение документов за весь квартал, чтобы 1С пересобрала регистры НДС после правок/замен первички.

4) Книги делай на последний день квартала (5 минут)

Сформируй регламентные операции/книги так, чтобы дата была последний день квартала (31.03 / 30.06 / 30.09 / 31.12) это критично для корректного формирования отчетности.
Проверь, что формируются нужные книги: книга покупок и книга продаж (в зависимости от вашего режима НДС).

5) Точка №1 ошибок: авансы (10 минут)

Проверь, что авансы «живут» на правильных счетах: у покупателей 62.02, у поставщиков 60.02.
Проверь связки НДС по авансам: 62.02 ↔ 76.АВ (аванс полученный) и 60.02 ↔ 76.ВА (аванс выданный), потому что именно здесь часто ломаются книги и декларация.

6) Контрольные соотношения и требования (по ситуации)

Держи фокус на автоматических сверках/расхождениях (в практике часто всплывают «разрывы» и автотребования по НДС), и начинай проверку именно с авансов и «кривых» счет‑фактур/УПД.

7) Декларация: сформировать и отправить (15 минут)

Сформируй декларацию по НДС из 1С после перепроведения и формирования книг.
Помни: декларация по НДС сдаётся только электронно через оператора (например, СБИС/Контур/Астрал какой у вас подключен).

Если скажешь, у тебя НДС будет 5%/7% или «обычный с вычетами», я подстрою этот чек‑лист под конкретный режим (что вычеркиваем, а что добавляем).

3.1 Возмещение НДС из бюджета: когда появляется «минус» и как забрать деньги без лишних рисков

Иногда по итогам квартала НДС к уплате получается отрицательным: вы уже не должны бюджету, наоборот, бюджет должен вам. Это и есть ситуация для возмещения НДС: разницу можно зачесть или вернуть.

Исходящий и входящий НДС

Исходящий НДС - это НДС, который вы начисляете покупателю в составе цены при продаже товаров, работ или услуг.
Пример для 2026: товар стоит 100 000 руб. без НДС, с НДС 22% покупатель платит 122 000 руб., а исходящий НДС равен 22 000 руб.

Входящий НДС - это суммы НДС от поставщиков, которые при соблюдении условий можно принять к вычету, чтобы уменьшить налог к уплате.
Например, вы купили сырье на 60 000 руб., в том числе НДС 10 000 руб. - эти 10 000 руб. могут стать вычетом.

Формула простая: НДС к уплате = исходящий НДС - вычеты. Если вычеты больше, чем исходящий НДС, появляется отрицательная сумма - потенциальное возмещение.

Когда появляется право на возмещение

Частые ситуации, когда вычетов становится больше, чем начислений:

Экспорт со ставкой 0%: входящий НДС есть, а исходящего может не быть.
Продажи со ставкой 10% при закупках со ставкой 22%: льготная ставка 10% применяется по операциям из ст. 164 НК РФ.
Купили большую партию, а продали только часть: товары приняты на учет и документы получены, вычет уже возможен, а исходящий НДС по остатку появится позже.
«Догоняющие» вычеты: документы пришли поздно или вычет не заявили вовремя, при этом вычеты в общем случае можно заявить в пределах трех лет.
Дорогостоящее оборудование: крупный входящий НДС может перекрыть начисления квартала.

По НК РФ, если по итогам периода вычеты превышают исчисленный НДС, разница подлежит возмещению по правилам ст. 176 НК РФ.

Условия и сроки по обычному порядку

Обычно порядок такой: вы сдаете декларацию по НДС с суммой к возмещению, проходит камеральная проверка, и при отсутствии нарушений налоговый орган обязан принять решение о возмещении в течение 7 дней после окончания проверки.

Если применяете ставку 0% (например, экспорт), право на нее нужно подтвердить и представить подтверждающие документы в установленный срок и установленным способом.

Важно: декларации с возмещением проверяют особенно внимательно и могут запросить дополнительные документы, чтобы подтвердить реальность вычетов.

Ограничение: компании и ИП на УСН, которые выбрали специальные ставки НДС 5% или 7%, не имеют права на вычеты, значит, возмещения у них быть не может.

Куда деваются деньги и как ими распорядиться

При положительном решении сумма отражается на ЕНС, а при наличии задолженности может автоматически пойти на ее погашение.

Дальше варианты такие:

Оставить сумму на ЕНС, чтобы она списывалась в счет будущих обязательств по мере наступления сроков.
Зачесть в счет конкретного предстоящего платежа, для этого подают заявление о зачете по форме КНД 1150057.
Вернуть деньги на расчетный счет, для этого подают заявление о возврате по форме КНД 1112542.

Заявительный порядок: быстрее, но рискованнее

Заявительный порядок по ст. 176.1 НК РФ позволяет получить возмещение до завершения камеральной проверки при соблюдении условий статьи. Если по итогам проверки выяснится, что права на возмещение не было или сумма меньше, деньги придется вернуть с процентами по двукратной ставке рефинансирования за период пользования средствами.

Когда могут отказать и как снизить риск

Частые причины отказа: недостаточно документов или есть ошибки, нарушены правила применения вычетов, пропущен трехлетний срок для заявления вычетов, или инспекция считает, что вычеты дают необоснованную налоговую выгоду.

Если не хотите привлекать лишнее внимание, можно не забирать деньги из бюджета, а переносить вычеты в пределах трех лет и использовать их позже или частями, уменьшая НДС к уплате в следующих кварталах. При планировании учитывайте: доля вычетов больше 89% от выручки - красный флаг, сам по себе не запрет, но может повысить интерес инспекции вместе с другими факторами.

Чтобы перенести вычет, не регистрируйте счет-фактуру в книге покупок до квартала, когда решите заявить вычет, но уложитесь в трехлетний срок. По основным средствам, оборудованию к установке и НМА вычеты можно переносить, но обычно не делят, а заявляют полностью одним разом.

Налоговые проверки по НДС: камеральная, выездная и встречная - что проверяют и как отвечать спокойно

Налоговая проверка по НДС начинается сразу после того, как вы отправили декларацию. Каждая декларация проходит камеральную проверку по ст. 88 НК РФ, даже если у вас "все идеально".

Зачем ИФНС проверяет НДС

Цель проверки простая - убедиться, что расчет НДС сделан правильно и вы соблюдаете нормы НК РФ. На практике инспекторы смотрят не только на "арифметику", но и на стыковку данных с другими источниками.

Обычно проверяют следующее:

Верно ли определены суммы НДС и вычетов.
Совпадают ли ваши данные с отчетностью поставщиков и покупателей.
Соблюдены ли контрольные соотношения (КС).
Нет ли противоречий с другими декларациями, например по налогу на прибыль.
Есть ли право на заявленные льготы.

Если ИФНС видит нарушения, возможны доначисления налога, пени и штрафы.

Камеральная проверка: как проходит

Камеральная проверка - это проверка отчетности в самой инспекции, по документам, которые вы сдали. Обычно налогоплательщика не "дергают", пока не появятся вопросы и не придет требование.

Этап 1. Автоматизированная сверка (АСК НДС-2)

Сначала включается автоматизированная логика сверок: контрольные соотношения, внутренняя согласованность декларации, стыковка с другими отчетами, сопоставление книги покупок, книги продаж и журнала счетов-фактур с данными контрагентов. Если несоответствий нет, чаще всего все проходит спокойно.

Важный нюанс: при явных ошибках может прийти требование, сформированное автоматически, без участия инспектора.

Этап 2. Углубленная проверка инспектором

Если система показывает расхождения, декларацию начинает анализировать инспектор. Дальше возможны разные действия налогового контроля, и полезно заранее понимать, что именно ИФНС вправе делать.

Что могут применять (детально, со ссылками):

Вызов свидетеля для дачи показаний - ст. 90 НК РФ.
Осмотр помещений и территории - ст. 91 и ст. 92 НК РФ.
Истребование документов и пояснений у налогоплательщика - ст. 93 НК РФ.
Встречная проверка (истребование документов у контрагента) - ст. 93.1 НК РФ.
Экспертиза - ст. 95 НК РФ.

Требования о документах и пояснениях обычно направляют по ТКС, и важно вовремя отправить квитанцию о приеме и дать ответ по существу.

Отдельный момент про возмещение: если вы заявили НДС к возмещению, инспекция вправе истребовать подтверждающие документы, поэтому на практике запросы почти неизбежны.

Сроки камеральной проверки НДС

ИФНС начинает проверку сразу после получения декларации. Срок камеральной проверки декларации по НДС - 2 календарных месяца. Если до окончания проверки выявлены признаки возможного нарушения, срок могут продлить до 3 месяцев со дня представления декларации по НДС.

Практический ориентир: если в течение двух месяцев после сдачи декларации нет требований, обычно проверка проходит спокойно.

Выездная проверка: когда бывает и сколько длится

Выездная проверка - это когда инспекторы выезжают к налогоплательщику и изучают документы на месте, осматривают помещения, задают вопросы. Камеральная и выездная проверки не заменяют друг друга: камеральная будет всегда, а выездная назначается при наличии оснований.

Что важно помнить:

Выезд может охватывать несколько налогов и периодов - до трех календарных лет, предшествующих году решения о проверке, и возможна проверка текущего года.
Пример: если выездная проверка назначена в 2025 году, могут проверять НДС за 2022, 2023, 2024 и частично 2025 год.
Срок выездной проверки - 2 календарных месяца.
Его могут продлить до 4 месяцев, а в исключительных случаях - до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

Как отвечать на требования и что делать при ошибке

Требование о документах или пояснениях - это еще не штраф. Ваша задача - ответить вовремя, четко и по делу, чтобы у ИФНС не осталось вопросов.

Если вы нашли ошибку и поняли, что занизили налог, практический алгоритм такой:

Доплатить налог.
Рассчитать и уплатить пени.
Подать уточненную налоговую декларацию.
Иначе ИФНС может начислить штраф на недоимку по налогу.

3.2а Налоговый орган вызвал на "комиссию" по НДС из-за сомнительного контрагента: что делать?

Если налоговая вызвала на "комиссию по НДС" из-за сомнительного контрагента, это не приговор. Чаще всего это попытка получить от вас пояснения и подтолкнуть к "добровольной" уточненке, поэтому главная задача - подготовиться, выяснить предмет претензий и зайти с документами и понятной позицией.

Что такое "комиссия" и на каком основании вызывают

В НК РФ прямо нет отдельной процедуры "комиссии по НДС" как регламентированной формы контроля, но у налогового органа есть право вызывать налогоплательщика для дачи пояснений на основании письменного уведомления. Такое право следует из подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ: ИФНС может вызвать для дачи пояснений в связи с уплатой налогов или в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.

Важно не путать "комиссию" и допрос. Вызов для пояснений идет по ст. 31 НК РФ, а допрос свидетеля оформляется по ст. 90 НК РФ и предполагает протокол.

Как понять, о чем будет разговор

Начните с уведомления: что указано как причина вызова, какие контрагенты, какой период, какие "разрывы" или расхождения. Если в уведомлении нет конкретики, имеет смысл уточнить в инспекции, по какому именно контрагенту и каким операциям вопросы, чтобы подготовить точные пояснения и пакет документов.

Что делать до визита в ИФНС

Разобрать сделку по "проблемному" контрагенту: договор, спецификации, счета-фактуры/УПД, накладные, акты, платежки, переписка, подтверждение факта поставки или выполнения работ.
Собрать "досье осмотрительности": почему выбрали контрагента, чем он подтвердил ресурсы и возможность исполнить сделку, кто реально перевозил/выполнял, где склад, кто подписывал документы. Подход к оценке реальности операций и осмотрительности тесно связан с логикой ст. 54.1 НК РФ.
Подготовить позицию: коротко и по фактам - что купили/что получили, где использовали, как отражено в учете, почему вычеты правомерны.

Кого отправлять и как себя вести

На "комиссию" можно направить представителя по доверенности, не обязательно идти лично руководителю. На допрос по ст. 90 НК РФ логика другая: вызывают как свидетеля, оформляют протокол, и лучше идти подготовленным.

На встрече придерживайтесь правил:

Сначала слушайте и уточняйте: какие доказательства "схемности" и по какому звену цепочки, что именно считают разрывом.
Не обещайте сразу подать уточненку и "доплатить НДС". Лучше сказать, что позицию поняли, документы поднимете и дадите ответ после анализа.
Просите фиксировать суть претензий письменно, а свои пояснения по возможности подавайте письменно с приложениями.

Если инспекция давит "давайте уточненку за 2 недели"

Сам факт давления не означает, что у вас нет права на вычеты. В рамках споров по "сомнительным контрагентам" налоговые органы обычно опираются на ст. 54.1 НК РФ, где описаны пределы уменьшения налоговой базы и налога и подход к искажению сведений и реальности операции. Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ как раз дает инспекциям ориентиры по доказыванию и применению ст. 54.1 НК РФ.

Практическая развилка такая:

Если сделка реальна, исполнение подтверждается, и у вас есть доказательства осмотрительности, обычно разумнее занимать позицию "оснований для уточнения не видим" и подкреплять ее документами.
Если в документах дыры или есть риск нереальности операции, тогда уже оценивать вариант уточнения с расчетом последствий.

Что будет, если не явиться

НК РФ не содержит отдельной "налоговой" ответственности именно за неявку на такие пояснения, но игнорировать вызов чаще невыгодно. Правильнее либо прийти через представителя, либо заранее уведомить инспекцию и попросить перенос.

Мини-чеклист: что взять с собой

Договор, приложения, счета-фактуры/УПД, накладные/акты.
Платежные документы, сверки, переписка.
Логистика: ТТН/транспортные накладные, пропуска, фото/акты разгрузки (если есть).
Обоснование выбора контрагента: коммерческие предложения, переписка, подтверждения ресурсов.
Короткие письменные пояснения на 1-2 страницы, без эмоций, только факты.

3.3 Дробление бизнеса в 2026: где законное разделение, а где схема, из-за которой придет ИФНС

Дробление бизнеса может выглядеть как удобный способ снизить налоги и остаться на выгодном режиме, но если разделение только "на бумаге", риски становятся очень высокими. Разберем простыми словами, когда разделение нормально, какие признаки вызывают вопросы, что будет при выявлении схемы и как снизить риски заранее.

Что ИФНС называет дроблением

Сам термин "дробление бизнеса" в НК РФ не является базовой статьей-определением, но в 2024 году он прямо описан в ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ как разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), контролируемыми одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение налогов за счет спецрежимов. На практике логика проверки почти всегда сводится к вопросу: была ли деловая цель или структура держится только на налоговой экономии.

Когда разделение может быть законным

Законное разделение обычно выглядит так: у каждой компании или ИП есть своя экономическая логика, самостоятельная деятельность и свои риски.
Чаще всего аргументы выглядят так:

Разные виды деятельности (например IT и розница).
Разные регионы, сегменты, рынки.
Разные управленцы и центры принятия решений.
Отдельный персонал, счета, контрагенты.
Нет явной "магии" по налогам, когда при объединении налоги были бы существенно выше.

Важно, чтобы между структурами не было фиктивных операций, искусственных подрядов и "перекладывания" выручки.

Признаки, которые почти всегда вызывают вопросы

Если бизнес формально разделен, но продолжает работать как единое целое, ИФНС обычно смотрит на совокупность признаков. Типовые "красные флаги":

Несколько ИП или ООО на УСН или патенте работают под одним брендом.
Учредители и участники связаны (взаимозависимые лица, родственники, сотрудники, номиналы).
Одна компания обслуживает другую по субподряду, хотя фактически это один бизнес.
Одинаковые прайсы, реклама, клиенты, поставщики.
Общие ресурсы: персонал, точки, техника, склады, сайты, контакты.

Частая цель таких конструкций - остаться в лимитах УСН, избежать НДС или снизить страховые взносы. В 2026 отдельно держим в голове лимит УСН 20 млн, так как именно вокруг лимитов чаще всего и строятся опасные "бумажные" структуры.

Чем это грозит, если дробление признают схемой

Если ИФНС установит, что разделение было формальным и создано ради экономии на налогах, последствия обычно жесткие:

Пересчет налогов "как для единой компании" по ОСН.
Доначисления: НДС (если работали на УСН или патенте), налог на прибыль вместо УСН, страховые взносы.
Пени и штрафы по эпизодам нарушений (занижение базы, непредставление отчетности, сокрытие выручки).

Отдельный риск - если докажут управление схемой со стороны бенефициара, могут пытаться взыскать долги уже с него, включая субсидиарную ответственность. А признаки умысла и крупный ущерб повышают риск более жесткой квалификации, вплоть до уголовной плоскости.

Как снизить риски: позиция и документы

Если структура уже есть и вы понимаете, что она выглядит рискованно, лучше действовать до выездной проверки:

Привести структуру к фактической: убрать номиналов, разделить управление, персонал, ресурсы, процессы.
Убрать искусственные операции между компаниями.
Перевести сотрудников и операции в основное юрлицо или изменить профиль "дублирующих" ИП, если они не несут самостоятельной функции.
Если есть недоимки, рассмотреть добровольную уплату, это часто смягчает ситуацию.

Что стоит подготовить из доказательств самостоятельности:

Договоры, платежи, переписка.
Штатное расписание и кадровые документы.
Аренда, логистика, документы на ресурсы.
Внутренние регламенты по управлению и принятию решений.

Амнистия и 2025-2026: важный момент

Ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ ввела механизм, при котором обязанность по уплате налогов за периоды 2022-2024 (а также соответствующих пеней и штрафов по ряду составов) в части нарушений, связанных с дроблением, прекращается при добровольном полном или частичном отказе от дробления в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов. Под добровольным отказом в этом механизме понимается исчисление и уплата налогов по консолидированному результату группы лиц, участвовавших в дроблении.

Блокировка счета по 115-ФЗ в 2026: как банки проверяют бизнес и что делать, если платеж "завис"

115-ФЗ называют "антиотмывочным" законом: он про противодействие легализации доходов и финансированию терроризма, и банки обязаны контролировать операции клиентов. В 2025-2026 риски для бизнеса выросли, потому что контроль стал жестче, а Росфинмониторинг получил возможность требовать приостановку подозрительных операций на срок до 10 дней.

Почему счет может "встать", даже если бизнес честный

Банк смотрит не только на то, что написано в договоре, но и на то, как реально ведется деятельность. При подозрениях банк может приостановить конкретный платеж или ограничить операции по счету и попросить документы.

Дополнительно банки и платформа "Знай своего клиента" (ЗСК) используют риск-категории: зеленая, желтая, красная. В зеленой зоне обычно работают без ограничений, в желтой чаще запрашивают документы, а в красной возможны максимальные ограничения вплоть до отказа в операциях.

Два частых сценария блокировки

Временный запрет конкретной операции
Обычно "зависает" конкретный перевод, снятие наличных или платеж, пока банк не поймет экономический смысл операции.
Временное замораживание счета
Это частичное или полное ограничение исходящих операций по расчетному счету, при этом входящие платежи часто продолжают поступать.

Что именно вызывает вопросы у банка

У бизнеса чаще всего "триггеры" связаны с признаками транзита и обналичивания. Как правило, внимание вызывают такие вещи:

Низкий "налоговый след": обороты большие, а НДФЛ, страховые взносы и налоги выглядят минимальными.
Транзит: деньги пришли и почти сразу ушли дальше, регулярное "обнуление" счета.
Много операций с физлицами, частые переводы, снятие наличных, нетипичные суммы.
Операции не похожи на заявленный вид деятельности, нет обычных расходов бизнеса (аренда, коммуналка, закупки, связь).

Это не "запреты", а риск-факторы. Но чем их больше, тем выше шанс запроса документов и ограничений.

Если банк заблокировал операцию: что делать

Главное правило - действовать быстро и по процедуре.

Шаг 1. Связаться с банком
Попросите официальный запрос и конкретную причину: что именно смутило банк, по какой операции и какие документы нужны.

Важно: не стоит пытаться провести отмененную или заблокированную операцию повторно или через другой банк. Это часто повышает риск-профиль и ухудшает ситуацию.

Шаг 2. Подготовить документы и пояснения
Банк обычно просит:

Описание бизнес-процессов: чем занимаетесь, кто клиенты и поставщики, как проходят расчеты.
Экономическое обоснование: договоры, счета-фактуры/УПД, спецификации, акты, накладные, переписка.
"Налоговый след": подтверждение уплаты налогов и взносов, отчетность, платежки.

Здесь важно помнить ключевое: по п. 14 ст. 7 115-ФЗ клиент обязан предоставлять банку информацию, необходимую для исполнения банком требований 115-ФЗ.

Сроки обычно выглядят так (как практические ориентиры):

На пояснения и документы часто дают около 10 рабочих дней, иногда дольше при повышенном риске.
После получения полного пакета документов банк обычно рассматривает их в течение примерно 7 рабочих дней.

Шаг 3. Если банк не снял ограничения
Если банк отказал в восстановлении обслуживания или расторг договор, решение можно обжаловать через Банк России (далее материалы идут в межведомственную комиссию), срок рассмотрения обычно до 20 рабочих дней.
Если ограничения длятся долго (например, более 30 дней) или решение не в вашу пользу, дальше уже рассматривают судебный порядок.

Как снизить риск блокировки заранее

Держите "нормальную" картину бизнеса: регулярные хозяйственные платежи, понятные контрагенты, отсутствие постоянного транзита и обнуления.
Минимизируйте наличные и снятие наличных.
Пишите назначение платежа подробно и понятно, без общих фраз.
Обновляйте данные в банке при смене директора, адреса, ОКВЭД, учредителей.
Храните первичку и договоры так, чтобы можно было быстро собрать пакет "под банк".