Выпуск продукта запрещен? Льгота по НДС потеряна

Выпуск продукта запрещен? Льгота по НДС потеряна

ООО «Матрица» ввезло молокопродукт (код ТН ВЭД 0402 91 590 0) со сниженной ставкой НДС 10%. Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору запретила ввоз товара за недостаток ветеринарной документации. Таможней, после того, как помещенный под процедуру таможенного транзита товар к месту доставки в установленные сроки не поступил, ставка НДС была изменена с 10% на 20%. Компания требовала вернуть разницу. Суды первых инстанций согласились, но кассация отменила решения.

Доводы компании

• Товар включён в Перечень постановления Правительства №908, значит, ему положена льгота 10% по НДС независимо от обстоятельств ввоза

• НДС не может применяться по-разному к одному товару в зависимости от того, реализуется ли он или импортируется

• Запрет ввоза вынесен после таможенного оформления, это не наша вина

• Разница в НДС должна быть возвращена

Доводы таможни

• Товар запрещён к ввозу — значит, не может быть использован в целях, для которых предусмотрена льгота (пищевые и кормовые цели)

• Примечание №4 к Перечню требует, чтобы товар был предназначен именно для этих целей, но товар не поступил конечному потребителю

• При недоставке товара в место назначения применяются ставки БЕЗ преференций и льгот (ст. 153 ТК ЕАЭС)

• Компания нарушила требования о документировании ввоза (отсутствие фитосанитарного свидетельства)

Кассация (дело №А40-53306/2024) отменила решения нижестоящих судов и поддержала таможню. Льгота по НДС (10%) применяется только к товарам, которые реально могут быть использованы по назначению — в пищевых или кормовых целях. Если товар запрещён к ввозу и таможня помещает его под процедуру транзита, льгота теряется. Таможня решила применить ставку 20% без преференций.

Ключевые аргументы суда

• Льгота — это привилегия с условиями: пониженная ставка НДС — социальная мера, действующая только если товар может быть использован по предусмотренным целям

• Запрет к ввозу = исключение из льготы: если товар не может поступить конечному потребителю в предусмотренном качестве, льгота неприменима

• Процедура таможенного транзита требует уплаты полной суммы пошлины: по ст. 153 ТК ЕАЭС при недоставке товара ставки применяются БЕЗ тарифных преференций и льгот

• Фитосанитарный контроль — не формальность: нарушение требований на ввоз товара исключает его из льготного режима. Это не административный штраф, это объективное условие применения льготы

Что полезно бизнесу

✓ Льгота по НДС связана с фактическим использованием товара: если товар помещается под неблагоприятную процедуру (таможенный транзит, реэкспорт) из-за нарушения условий ввоза, льгота теряется. Проверьте документы ДО ввоза

✓ Фитосанитарные свидетельства обязательны для молокопродуктов: отсутствие свидетельства или других разрешительных документов — это НЕ формальность. Это основание для запрета и потери преференций

✓ Примечания к Перечню изучайте детально: не просто коды, но условия применения льготы. Условие обычно — «предназначенность для пищевых целей». Если товар не дошел до конечного потребителя, условие не соблюдено