Основные изменения по налогу на прибыль в 2026 году

Основные изменения по налогу на прибыль в 2026 году.

1️⃣Включение имущества, приобретенного за счет целевых бюджетных средств, в состав амортизируемого.

2️⃣Скорректирован порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

✅В резерв можно включать подтвержденные судом штрафы и пени от контрагента, если основной долг уже включен в резерв.

✅В резерв также можно включить задолженность по процентам и штрафам от иностранных организаций, если она прощена при определенных условиях. указанных в подп. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ.

✅Нельзя признать безнадежным долг, если дата признания дохода по нему не наступила на момент списания задолженности.

✅Коллекторские агентства, внесенные в госреестр, смогут списывать расходы на покупку прав по безнадежным кредитам по правилам п. 2 ст. 266 НК РФ.

3️⃣Уточнен порядок формирования резерва на капитальный ремонт ОС.

Если ремонт длится более одного налогового периода и не проводился последние 3 года, предельный размер отчислений в резерв можно увеличить согласно графику ремонта. 

4️⃣Изменения в составе налоговых расходов:

✅Ограничено применение повышающего коэффициента 2 для расходов на ПО из российского реестра. Применять коэффициент можно только если договор исключает возможность дальнейшей передачи прав на это ПО другим лицам.

✅Расширен перечень безвозмездной передачи имущества, расходы на которую можно учесть. Учитывать в расходах можно, если обязанность передачи возложена не только федеральным законом, но и актами субъектов РФ или НПА Правительства.

✅Для учета в расходах имущества (в т. ч. денежных средств), безвозмездно переданного СОНКО и религиозным организациям, такая передача должна оформляться в качестве пожертвования.

5️⃣Из состава расходов исключены расходы на медтехнику, изделий для диагностики COVID-19, а также безвозмездную передачу таких изделий медицинским организациям, являющимся НКО, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, ГУПам и МУПам.

6️⃣Изменили правила применения инвестиционных налоговых вычетов.

✅Запрещено применение федерального инвестиционного вычета по ОС и НМА, финансируемым за счет субсидий, и к ОС и НМА, которые не амортизируются согласно  п. 2 ст. 256 НК РФ (п. 4 ст. 286.2 НК РФ). Сумма налога не может быть уменьшена на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная от налоговой базы текущего налогового по ставке 5%.

✅По региональному инвестиционному вычету сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет в текущем налоговом периоде, не может быть уменьшена на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная от налоговой базы текущего налогового периода по ставке 2% (3% — в 2025–2030 годах).

7️⃣Ограничение на перенос убытков не более 50% текущей базы продлено до 31.12.2030.

8️⃣Для иностранных агентов и организаций, в которых прямо и (или) косвенно участвуют лица, имевшие на дату совершения операции с организацией статус иноагента с долей участия не менее 10% отменяются освобождение от налога на прибыль денежных средств (иного имущества, имущественных прав), полученных от участника с долей не менее 50% и льготные ставки налога.

9️⃣Резиденты Сколково теряет право на льготную ставку по налогу на прибыль для IT-деятельности. При этом смогут применять льготную ставку организации, в которых прямо и или косвенно участвует РФ, с долей участия не менее 50%; и организации, соответствующие критериям, установленным Правительством РФ.

🔟С 2027 года исключают обязанность представления налоговых деклараций по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений.