Поступление Основных средств от поставщика. НДС, полученный от поставщика.
Особенность принятия вычета НДС по основным средствам заключается в правильном определении момента осуществления данной операции.
Одним из условий предъявления налога к вычету, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, является принятие объекта на учет как основного средства.
Так, изначально контролирующие органы настаивали, что при покупке основных средств вычет НДС возможен только после отражения имущества на счете 01 «Основные средства» (см., например, письма Минфина РФ от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 24.01.2013 № 03-07-11/19). Теперь чиновники считают возможным принять НДС к вычету в течение 3-х лет после постановки на 08 счет (письмо Минфина от 11.04.2017 №03-07-11/21548), Письмо Минфина от 18 ноября 2016 г. N 03-07-11/67999
Также есть Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 июля 2019 г. N 03-07-11/54587
Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. В связи с этим вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении основных средств, а также товаров (работ, услуг) для их создания, производится после принятия на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом. НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным ОС»
1. Поступление ОС от поставщика без дополнительных расходов
Пример.
15.01.2026 ЭКО-ПЕРИМЕТР по договору купли-продажи приобретен ноутбук стоимостью 134200 рублей (в т.ч. НДС 22% — 24200 рублей). В этот же день передан менеджеру по продажам. Срок использования 25 мес.
16.01.2026г. Оплачена поставщику с расчетного счета сумма в размере 134200 руб.
Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»- 110000 руб.- приобретен ноутбук без НДС
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»- 24200 руб- отражена сумма входного НДС по приобретенному ноутбуку
Дебет 68.02 «НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»- 24200 руб- НДС принят к вычету
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»-110000 руб- ноутбук принят на учет в составе ОС
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками» Кредит 51 «Расчетный счет»-134200 руб- оплачено поставщику с расчетного счета
Отражаем операцию в 1С Бухгалтерия.
Счет 08.04.2 «Поступление основных средств»
Так как нет дополнительных расходов. сроки амортизация в бухгалтерском и налоговом не отличаются, организация не применяет амортизационную премию и ликвидационная стоимость равна нулю, то отражаем поступление документом «Поступление основных средств»
ОС и НМА/Поступление ОС
Поставщик ООО «ГАММА», УПД № 4 от 15.01.20.26
Счет затрат 44.01
Местонахождение «Основное подразделение»
Переводим бегунок
Данный документ формирует сразу поступление оборудования и принятие его в состав основного средства
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Обратите внимание, что счет учета для оборудования 08.04.2 «Приобретение основных средств»
Распечатываем Акт-приема передачи ОС-1
И инвентарную карточку ОС-6
Для оплаты поставщику формируем платежное поручение.
Банк и касса/Платежное поручение
Или на основании документа «Поступление основных средств» создаем платежное поручение.
После оплаты выгружаем выписку из банка клиента, документ списания с расчетного счета сформирует следующие проводки
Полный курс по учету основных средств можно приобрести по ссылке