Конституционный суд РФ признал, что налог на доходы при обмене недвижимого имущества должен исчисляться с разницы в стоимости объектов. Это связано с жалобой Любови Селюковой, которая столкнулась с недоимкой после обмена земельным участком.
Конституционный суд Российской Федерации вынес решение о налогообложении доходов физических лиц при обмене недвижимого имущества. В своём постановлении суд уточнил, что налог на доход должен рассчитываться из разницы в стоимости обменянных объектов. В случае, если кадастровая стоимость не установлена, должна применяться рыночная оценка.
Данный вопрос возник из жалобы гражданки Любови Селюковой. Первоначально она владела земельным участком сельскохозяйственного назначения с кадастровой стоимостью около 3 миллионов рублей. Позднее она обменяла этот участок на другой, такого же назначения, но с существенно меньшей кадастровой стоимостью – 421 969 рублей.
Впоследствии налоговая служба выставила Селюковой недоимку по НДФЛ на сумму 138 794 рублей. Доход ей был определён исходя из кадастровой стоимости земельного участка, который она передала по договору мены, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Судебные инстанции всех уровней поддержали решение налогового органа, мотивируя это положениями о налоге на доходы от продажи недвижимости и Гражданским кодексом Российской Федерации, который допускает применение норм о купле-продаже к договорам мены.
Однако в своём решении Конституционный суд РФ отметил, что Налоговый кодекс РФ в настоящее время не регулирует вопрос налогообложения доходов от обмена недвижимости. При этом суд подчеркнул, что договор мены обладает специфическими характеристиками и его нельзя полностью приравнивать к условиям купли-продажи для целей налогообложения НДФЛ.
Недостаток специальных норм и единообразной судебной практики затрудняет гражданам прогнозирование налоговых последствий. Разница в оценочной стоимости обменяемых объектов становится важной при налогообложении, если она существенна. В таких случаях, если кадастровая стоимость не установлена, используется рыночная оценка.
Конституционный суд РФ признал оспариваемую норму Налогового кодекса противоречащей Конституции Российской Федерации из-за возможности произвольного налогообложения доходов от мены. Закон должен быть изменён законодателем. Дело гражданки Селюковой будет пересмотрено.