Внешнеторговые операции — это всегда зона повышенного внимания со стороны налоговой и валютного контроля. Один из самых частых вопросов, на котором спотыкаются и логисты, и бухгалтеры: какую дату считать моментом постановки товара на учет?
Многие по привычке смотрят на штамп таможни. Но в 90% случаев это ошибка, которая ведет к неверному расчету курсовых разниц и налога на прибыль. Давайте разберем этот кейс «по косточкам».
Миф о «таможенной дате»
Представим ситуацию: ваша декларация (ДТ) подана 10 декабря, а заветный штамп «Выпуск разрешен» получен 11 декабря.
Кажется логичным поставить товар на баланс 11-го числа, когда таможня дала добро. Но с точки зрения закона это не так. Дата в декларации — это дата для таможни, а для бухгалтерии «главным документом» является ваш внешнеторговый контракт.
Главный критерий — переход права собственности
Согласно правилам бухгалтерского учета (ПБУ 5/01 и ПБУ 3/2006), товар принимается к учету в тот момент, когда к вам перешли риски и право собственности. И здесь всё зависит от условий Инкотермс, прописанных в договоре.
1. Условия EXW (склад продавца) или FCA (пункт отправления)
В этом случае вы становитесь владельцем товара в момент его передачи первому перевозчику где-нибудь в Шанхае или Стамбуле. Это может произойти за две-три недели до того, как машина доедет до таможни.
- Итог: Товар должен быть оприходован еще в ноябре на счет «Товары в пути». 10 или 11 декабря вы просто делаете внутреннюю проводку в программе, переводя его на основной склад.
2. Условия DAP (пункт назначения) или CIF (порт назначения)
Здесь право собственности переходит в момент прибытия товара в указанную точку (например, на ваш склад или СВХ). В этом случае дата оприходования действительно может быть близка к датам оформления.
3. Если дата выпуска прописана в контракте
Бывают контракты, где юридически закреплено: «Право собственности переходит в момент выпуска товара в свободное обращение». Только в этом случае вашей датой будет 11 декабря.
А зачем тогда нужны даты из декларации?
Несмотря на то что они не всегда определяют дату оприходования, у них есть свои критически важные функции:
- Дата подачи (10 декабря): Именно по курсу ЦБ на этот день таможня будет считать ваши пошлины и «ввозной» НДС. Это важно для расчета таможенной стоимости.
- Дата выпуска (11 декабря): Это день, когда товар перестает быть под контролем государства. С этой даты вы имеете право заявить НДС к вычету (при условии, что товар уже оприходован на баланс).
Чем опасна ошибка в дате?
Если вы приходуете товар «не тем» числом, вы используете неверный курс валюты.
Для налоговой это означает:
- Искажение себестоимости товара.
- Неправильный расчет налога на прибыль из-за курсовых разниц.
- Штрафы и пени при проверке.
Резюме для импортера
Прежде чем ставить дату в программе, бухгалтер должен первым делом открыть контракт и посмотреть раздел «Переход права собственности». Штамп таможни — это разрешение на вывоз со склада, а не основание для признания актива на балансе.
А какой логикой пользуетесь вы при работе с импортом? Делитесь своим опытом в комментариях, обсудим спорные моменты!
Подписывайтесь на ТГ-канал , чтобы знать все тонкости ВЭД и не переплачивать на ровном месте!
#ВЭД #Бухгалтерия #Импорт #Таможня #Бизнес #Инкотермс #Налоги