ФНС разъяснила, как учитывать расходы при доначислениях НДФЛ за прошлые периоды
Производственный календарь Календарь бухгалтера 2026 Новости Статьи Вопросы и ответы Видео Форум
ФНС РФ выпустила разъяснение, касающееся налогообложения доходов граждан, которые занимаются бизнесом, но не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Письмо ведомства от 30.12.2025 № БС-4-11/11847@ направлено на формирование единой практики в связи с обновлением законодательства и позицией Конституционного суда РФ.
Ранее у налоговых органов и судов не было единого подхода к вопросу: могут ли такие граждане при расчете НДФЛ уменьшать свои доходы на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с бизнесом. Профессиональный налоговый вычет по статье 221 НК РФ прямо предусмотрен только для зарегистрированных ИП.
В феврале 2024 года Конституционный суд РФ постановил, что НДФЛ должен взиматься с чистого дохода, а не с общей выручки. Это право должно быть у всех, кто ведет предпринимательскую деятельность, независимо от факта государственной регистрации в качестве ИП.
Во исполнение этого решения с 1 января 2024 года в НК РФ были внесены изменения, официально распространившие право на профессиональный вычет и на незарегистрированных предпринимателей.
Так как новый закон действует с 2024 года, оставался открытым вопрос о порядке учета расходов за более ранние налоговые периоды, по которым налоговики могли доначислять НДФЛ.
ФНС РФ, чтобы исключить правовую неопределенность, в письме дала рекомендацию своим территориальным управлениям при проверках за периоды до 2024 года также предоставлять таким гражданам профессиональный налоговый вычет. Ключевое условие — наличие документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с получением доходов от предпринимательства.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Roman Samborskyi / Shutterstock / Fotodom.