🤩 Можно ли включить в расходы текущего года затраты прошлых лет?
Короткий ответ: нет.
Длинный - ниже, потому что вопрос действительно болезненный и массовый.
С начала 2025 года ставка налога на прибыль выросла с 20 % до 25 %. И сразу возник соблазн:
«А если мы нашли старые расходы — можно списать их сейчас и сэкономить на налоге?»
Минфин отвечает однозначно: так делать нельзя.🤘
📌 Позиция Минфина (и она уже устоявшаяся)
В письмах от 28.11.2025 № 03-03-06/1/115810,
30.06.2025 № 03-03-06/1/63275,
15.05.2025 № 03-03-06/1/47786 Минфин разъяснил:
🤩Расходы относятся к тому периоду, в котором они возникли,
а не к тому, в котором бухгалтер «нашёл документы».
Даже если:
🤩акт или счет-фактура получены позже;
🤩расходы «всплыли» при сверке;
🤩документы долго лежали у контрагента.
Дата документа ≠ дата признания расхода.
⚠️ Почему нельзя списать старые расходы сейчас
Минфин прямо указывает:
если расходы относятся к периоду, когда ставка была 20 %, а вы учитываете их в периоде со ставкой 25 %, —
это искажение налоговых обязательств.
А искажения запрещены:
🤩п. 1 ст. 54 НК РФ — ошибки исправляются в том периоде, где они допущены;
🤩ст. 54.1 НК РФ — нельзя снижать налог за счёт искажения фактов хозяйственной жизни.
Иными словами:
📉 экономия сегодня = риск претензий завтра.
🤩Что делать правильно
Если вы обнаружили неучтённые расходы прошлых лет:
🤩 Определяем, к какому периоду они относятся.
🤩Подаём уточнённую декларацию за этот период.
🤩Пересчитываем налог по той ставке, которая действовала тогда.
Да, это менее приятно, чем списать всё «здесь и сейчас».
Но зато — безопасно.
🧾 Что изменилось с 2026 года
С 01.01.2026 этот подход закреплён законодательно
(Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Теперь прямо указано:
если в 2026 году или позже вы нашли расходы за периоды с более низкой ставкой налога —
👉 только уточнёнка, без вариантов.
🤩Практический вывод
🤩Нашли расходы прошлых лет — не спешим включать в текущие.
🤩Проверяем период возникновения.
🤩Исправляем аккуратно и по правилам.
Работаем на опережение — как и положено в 2026 году 🤩
