Плательщики НДС на УСН сталкиваются с рядом неочевидных нюансов, особенно при снижении порога доходов для обязательности уплаты налога. С 2026 года этот порог соста

Выбор ставки НДС и его последствия

Упрощенцы могут выбирать между:

• Общими ставками — 22% (основная) или 10% для отдельных категорий товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ). При этом возникает право на вычет входящего НДС, что может снизить налоговую нагрузку, если доля затрат с НДС значительна.
• Льготными ставками — 5% (при доходе до 272,5 млн рублей) или 7% (от 272,5 до 490,5 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора). Однако при их применении нельзя принимать к вычету входящий НДС. Для УСН «Доходы минус расходы» невозмещаемый НДС можно включить в расходы.

Важно: одновременно применять общие и льготные ставки нельзя. Если в течение года доходы превысят порог для льготной ставки, с 1 числа следующего месяца придётся платить по повышенной ставке (например, с 5% на 7%, с 7% на 22%).

С 2026 года компании и ИП, которые впервые стали плательщиками НДС, могут однократно в первый год отказаться от пониженной ставки до истечения трёхлетнего срока её применения.

Авансы и расчёт НДС

При получении аванса необходимо исчислить НДС. Если на момент получения предоплаты неизвестно, к каким операциям (с разной ставкой НДС) она будет зачтена, налог следует рассчитать по максимальной ставке (20/120).

После отгрузки товара НДС с аванса можно принять к вычету, даже если применяется пониженная ставка. Однако к вычету принимается только налог с той части аванса, которая зачтена в счёт отгруженных товаров, работ или услуг.

Входящий НДС и его учёт

Если упрощенец применяет общие ставки (22% или 10%), он может принимать к вычету входящий НДС при наличии правильно оформленных счетов-фактур или УПД.

При льготных ставках (5% или 7%) входящий НДС к вычету не принимается. Его можно включить в расходы при УСН «Доходы минус расходы», если:

• сумма НДС уплачена продавцу;
• стоимость приобретений, к которым относится НДС, учтена в расходах при УСН.

Если у бизнеса есть операции, облагаемые и необлагаемые НДС, требуется вести раздельный учёт. По облагаемым операциям входящий НДС принимается к вычету, по необлагаемым — включается в расходы.

Экспорт и ставка 0%

При экспорте товаров, международных перевозках и некоторых других операциях применяется ставка НДС 0%. Однако для упрощенцев, использующих льготные ставки (5% или 7%), перечень таких операций ограничен. Он включает:

• экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
• международные перевозки товаров;
• транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
• реализацию товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.

Для применения ставки 0% необходимо документально подтверждать каждую операцию и рассчитывать по ней налоговую базу.

Внешнеэкономическая деятельность

При ввозе товаров в РФ и выполнении обязанностей налогового агента нельзя применять пониженные ставки (5% или 7%). В этих случаях НДС определяется по стандартным ставкам — 20% или 10%.

При экспорте товаров компании и ИП на УСН могут применять ставку 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Сроки и отчётность

НДС уплачивается равными долями в течение трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца. Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день.

Необходимо вести книги покупок и продаж, а также сдавать декларацию по НДС в электронном виде.

Другие нюансы

• При совмещении нескольких налоговых режимов (например, УСН и патента) доходы по всем режимам суммируются для сравнения с лимитом.
• Доходы рассчитываются по правилам главы 26.2 НК РФ — кассовым методом. Авансы, по которым отгрузка произойдёт в отчётном периоде, тоже учитываются.
• Из доходов исключаются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
• В 2026 году для новых плательщиков НДС введён мораторий на штрафы за несдачу первой декларации по НДС за квартал, в котором у бизнеса появилась обязанность исчислять и платить налог.

Риски

Ошибки в расчёте НДС, выборе ставки или оформлении документов могут привести к доначислению налога, пени и штрафам. Например, если выставить счёт-фактуру со ставкой 20%, а применять пониженную ставку, право на вычет всё равно не появится.

Для минимизации рисков рекомендуется внимательно следить за лимитами доходов, корректно оформлять документы и при необходимости привлекать специалистов по НДС.

Сообщение Плательщики НДС на УСН сталкиваются с рядом неочевидных нюансов, особенно при снижении порога доходов для обязательности уплаты налога. С 2026 года этот порог составляет 20 млн рублей за 2025 год или в течение 2026 года. Рассмотрим ключевые сложности и тонкости. появились сначала на Автомикс.