💼Порядок действий при переходе на ставку 22% по НДС

💼Порядок действий при переходе на ставку 22% по НДС

ФНС выпустила разъяснение для бизнеса в связи с повышением ставки налога на добавленную стоимость с 20 % до 22 %, вступившим в силу с 1  января  2026 года

📌 При реализации товара, приобретенного до 2026 г., период приобретения товаров не влияет на порядок налогообложения.

Ставка 22% действует и в тех случаях, когда по приобретенным товарам входящий НДС составляет 20%.

Если до 1 января 2026 г. при реализации таких товаров вы используете ставку 20%, то при их реализации начиная с этой даты применяйте ставку 22%.

📌 При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) до 1 января 2026 года, но при получении оплаты или выставлении счетов‑фактур начиная с этой даты, следует учитывать следующее.

Продавцу необходимо применять ставку 20 % при реализации в  2025 году; пересчёт налога по новой ставке на дату получения оплаты либо выставления счёта‑фактуры (в  2026  году) не требуется.

Ставка 22 % применяется исключительно при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с 1 января 2026 года.

В отношении работ, завершенных в 2025 году, но принятых заказчиком уже в 2026 году, учитывается, что они считаются выполненными в 2026 году, поэтому необходимо использовать ставку 22%.

Если акт сдачи‑приёмки подписан в 2025 году, НДС начисляется по ставке 20 %.  

Для длящихся услуг (аренда, лизинг, охрана и т. п.) момент подписания акта значения не имеет. Налоговая база определяется на последний день каждого квартала, в котором услуги оказывались (Письмо Минфина России от 10.02.2025  № 03‑07‑11/11276).

По услугам, период оказания которых приходится на 2025 год, НДС начисляется по ставке 20 %.

Покупателю по товару, полученному в  2025  году, разрешается принять НДС к вычету по ставке  20 %. При этом следует проверить ставку, указанную поставщиком в счёте‑фактуре по отгрузке  2025  года. В случае указания ставки  22 % необходимо запросить исправленный счёт‑фактуру. Пересчёт и доплата налога в связи с повышением ставки не требуются.

📌 При получении аванса до  1  января  2026  года и отгрузке начиная с этой даты действуют следующие правила.

Продавцу при реализации в  2026  году товаров (работ, услуг) надлежит применять ставку  22 %, даже если НДС с аванса был исчислен по ставке 20/120. Ввиду повышения ставки к вычету может быть принята вся сумма ранее исчисленного (по ставке  20/120) НДС с аванса.

Покупателю при принятии к учёту полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в  2026  году разрешается принять НДС к вычету по ставке 22 %, предъявленной продавцом.

Если ранее покупатель принимал к вычету налог с выданного аванса по ставке 20/120, такой налог подлежит восстановлению.

Подпишитесь на «Ювелир и закон» в Telegram | ВКонтакте | Дзен | Сетка