Повышение ставки НДС до 22%: рассмотрим серию кейсов, как бизнесу работать с первичными и электронными документами в переходный период
☑️С января 2026 года ставка НДС увеличилась с 20% до 22%. Из-за этого при работе с документами у бизнеса появится переходный период: некоторые договоры с контрагентами, заключенные по ставке 20%, продолжат действовать в 2026 году.
💡Кейс 1: товарная накладная или акт оформлены декабрем 2025 года, а счет-фактура январем 2026 года.
Первичный учетный документ (ПУД) оформляют в момент совершения факта хозяйственной жизни (ФХЖ) или сразу после него (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Счет-фактуру необходимо выставить не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров, работ, услуг или получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК).
Даты этих документов могут не совпадать (письма Минфина от 18.10.2018 № 03-07-14/74899, от 28.02.2022 г. № СД-3-3/1758@, от 09.12.2022 г. № 03-07-14/121306).
Если товарную накладную или УПД с функцией ДОП (когда УПД используется только как ПУД) создали 30 декабря 2025 года со ставкой 20%, то счет-фактуру нужно выставить не позднее 3 января 2026 года.
При этом ставка НДС в счет-фактуре будет 20%, несмотря на то, что документ датирован 2026 годом.
В электронном документообороте:
Датируют и оформляют декабрем 2025 года ПУД — акт, накладную или УПД. В ЭДО эти документы датируют и оформляют январем 2026 года счет-фактуру на отгрузку со ставкой 20%.
В реквизите ДокПодтвОтгрНом (строка 5а счета-фактуры) указывают реквизиты документа об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав — реквизиты первичного документа, который был выставлен в 2025 году.
В реквизите ДатаДок (строка 1) – указывают дату составления счета-фактуры.
Даже когда счет-фактура датирована следующим налоговым периодом (2026 годом), его все равно можно учесть при формировании декларации по НДС за IV квартал 2025 года. Но только в случае, если не наступил срок ее представления в ФНС (п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-07-11/9305).
❗️Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой в переходный период, лучше выставлять первичный учетный документ в рамках одного налогового периода. Для этих целей, можно использовать УПД в функции СЧФДОП.
Если налоговые периоды будут отличаться, от ФНС может поступить требование о даче пояснений с кодом ошибки «5»: дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС.
📌🗓 17 января 2026г проведу ВЕБИНАР по НДС❗️
Тема: Актуальные вопросы НДС: изменения, учет, практика, ошибки, риски
Вебинар пройдет в формате прямой трансляции в Zoom.
Все участники будут добавлены в закрытую группу, где будут размещены материалы для скачивания.
ЗАПИСЬ ИДЕТ
✉️ Записаться можно, написав сообщение в канал 👉 https://dzen.ru/id/690f40a9bd0bbd39bf761e3d или лично мне 👉 https://t.me/Ninell4
🧮Стоимость участия 2700 руб.
✔️Рассмотрим вопросы по НДС 👉 https://dzen.ru/media/prouchet/anons-vebinara-69609ffec0956848656cc15d
Подключайся ✔️Будь в теме😎
