2025 год ознаменовался большим количеством изменений корпоративного законодательства.
Самыми обсуждаемыми еще в 2024 году стали изменения в Налоговый кодекс РФ, а именно ст. 212. Изучив изменения и применив их к сумме налогов, предприниматели бросились оформлять сделки, не дожидаясь января 2025-го, чтобы успеть оформить их по старым правилам и избежать налогов.
Какие именно изменения вступили в силу с 1.01.2025?
Сравнительный анализ правил до и после 1 января 2025 года
Для резидентов:
НДФЛ при продаже доли:
До 31.12.2024: Не оплачивается, если долей владели более 5 лет.
С 01.01.2025: При продаже доли, которой владели 5 лет, НДФЛ возникает при сумме продажи 50 млн руб. и более. При сумме до 50 млн — не возникает.
Цена продажи доли:
До 31.12.2024: Возможна по номиналу (размеру уставного капитала) либо по рыночной стоимости.
С 01.01.2025: Возможна только по рыночной стоимости, которая оценивается исходя из размера чистых активов общества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период.
Налогообложение у покупателя:
До 31.12.2024: Налогообложение отсутствовало.
С 01.01.2025: У покупателя доли появляется налогооблагаемый доход, если доля приобретена ниже рыночной стоимости. Например, при номинальной стоимости 100 000 руб. и рыночной стоимости 1 000 000 руб. у покупателя возникнет налог с суммы 900 000 руб.
При продаже по рыночной стоимости риск покупателя по налогу снимается, а у продавца остается обязанность оплатить налог с разницы между стоимостью покупки доли (за вычетом иных расходов и налоговой льготы) и продажи. Например: номинальная стоимость 10 000 руб., продали за 3 000 000 руб. База для налогообложения: 3 000 000 – 10 000 – 250 000 (вычет) = 2 740 000 руб.
Остальные изменения можно прочитать в статье