Иногда самозанятому удобно, чтобы заказчик перевёл деньги не на его карту, а на карту другого человека, например, супруги. Возникает тревога: «Так можно или это нарушение?». Разберём по правилам режима НПД и позиции налоговой.
Перевод на карту другого человека сам по себе не “отменяет” доход самозанятого
Для НПД важен сам факт дохода от работ и услуг. Объект налогообложения — доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ).
Ключевой момент: закон прямо допускает ситуацию, когда деньги поступают не самозанятому лично, а по его поручению — на счета третьих лиц. В таком случае датой получения дохода всё равно считается дата получения денег/их поступления (в том числе на счёт третьего лица по поручению) (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ).
То есть перевод «на карту жены» не делает оплату “чужой”: для НПД это остаётся доходом самозанятого (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ).
Позиция ФНС: можно, но лучше, чтобы это было согласовано в договоре
ФНС рассматривала ситуацию, когда самозанятый указал заказчику реквизиты карты, оформленной на другое лицо. Вывод: оплата на счёт третьего лица возможна, если это предусмотрено договором между заказчиком и самозанятым (Письмо ФНС от 01.04.2021 № АБ‑4‑20/4336@).
Логика такая: обязательства должны исполняться надлежащим образом — как сказано в законе и как стороны договорились (ст. 309 ГК РФ; Письмо ФНС от 01.04.2021 № АБ‑4‑20/4336@).
Самое важное — чек: он обязателен даже при оплате “на чужую карту”
Самозанятый обязан передать в налоговый орган сведения о расчётах, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю/заказчику (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ).
По срокам:
- если расчёт наличными и/или электронными средствами платежа — чек формируется и передаётся в момент расчёта (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ);
- при иных безналичных расчётах — не позднее 9-го числа следующего месяца после налогового периода, когда были расчёты (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ).
Примеры из жизни
Пример 1. Самозанятый фотограф снимает мероприятие для ООО и просит оплатить на карту супруги. Так сделать можно, если в договоре это предусмотрено (Письмо ФНС от 01.04.2021 № АБ‑4‑20/4336@; ст. 309 ГК РФ). Доход для НПД всё равно считается доходом фотографа, потому что деньги поступили по его поручению третьему лицу (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ). Фотограф должен выдать чек заказчику (ч. 1, ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ).
Пример 2. Самозанятая репетитор просит родителя ученика перевести оплату на карту мужа. Для НПД это остаётся доходом репетитора при поступлении по его поручению третьему лицу (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ). Чек репетитор обязан сформировать и передать заказчику по правилам статьи 14 (ч. 1, ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ).
Источники
- Письмо ФНС от 01.04.2021 № АБ‑4‑20/4336@
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422‑ФЗ: ч. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 7, ч. 1, ч. 3 ст. 14
- ГК РФ: ст. 309