Патент, или патентная система налогообложения (ПСН), — один из самых простых и предсказуемых режимов для микро- и малого бизнеса. В этом материале разбираемся, как устроена ПСН, сколько стоит патент и как его оформить, а также к каким нововведениям готовиться в 2026 году.
Что такое патент
ПСН — это налоговый режим для индивидуальных предпринимателей (ИП). Его суть в том, что бизнес уплачивает в бюджет государства 6% не от фактического, а от потенциально возможного дохода. На размер налога влияет то, чем занимается предприниматель, на какой период он оформляет патент и какие ресурсы будет задействовать в работе, например недвижимость или автомобили.
Пример:
Парикмахер в Москве может оплатить патент на 2025 год за 135 907 ₽ — и это все налоги с дохода, которые он заплатит государству, даже если заработает 5 млн ₽. Для сравнения: на режиме УСН «доходы» по ставке 6% сумма налога при таком доходе составила бы 300 000 ₽.
ПСН задумана как альтернатива «упрощёнке» (УСН) и общей системе налогообложения (ОСНО). Отличие в том, что на патентной системе ИП не нужно рассчитывать налоги и заполнять налоговые декларации — достаточно внести фиксированную сумму и вести простой учёт: подробнее о нём расскажем ниже.
Каждый регион определяет потенциальный годовой доход для разных видов бизнеса — то есть сумму, которую предположительно можно заработать. С этой суммы начисляют налог по ставке 6% — её и уплачивает предприниматель, когда оформляет патент. Если патент требуется меньше чем на год, плата за него уменьшается пропорционально количеству дней.
ИП на ПСН освобождается от НДФЛ, НДС (кроме импорта и операций налогового агента) и налога на имущество, которым распоряжается бизнес.
ПСН — единственный налоговый режим, где заранее известно, сколько нужно перечислить в бюджет государства. Например, бизнес на УСН платит 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. На ОСНО в бюджет перечисляют больше: НДС от 0% до 20% (с 2026 года — до 22%) + налог на прибыль 25% (или НДФЛ 13–22%) + налог на имущество и другие налоги.
Пример:
Фотограф из Тверской области без наёмных работников заработал за 2025 год 2 700 000 ₽. За патент он заплатил 15 731 ₽. При работе на УСН предприниматель должен был бы перечислить в бюджет государства 162 000 ₽ (6% от дохода), а на ОСНО — минимум 357 000 ₽ (15% НДФЛ) плюс НДС и налог на имущество.
Какие есть ограничения для применения ПСН
Патентная система доступна только ИП, компании и физлица на ней работать не могут. Есть и другие ограничения:
- По видам деятельности. Список разрешённых и запрещённых направлений закреплён в ст. 346.43 НК РФ и уточняется региональными законами. Например, на ПСН переходят, чтобы ремонтировать бытовую технику, ухаживать за детьми или работать репетитором. Иногда деятельность ограничивают физическими параметрами. Так, нельзя торговать в магазинах, где площадь зала для покупателей больше 150 кв. м.
- По доходу. В 2025 году по всем патентам и режимам (например, если предприниматель совмещает ПСН и УСН) можно зарабатывать не больше 60 млн ₽. В 2026 году сумма снизится до 20 млн ₽, в 2027 году — до 15 млн ₽, в 2028-м — до 10 млн ₽. Если порог превышен хотя бы на 1 ₽, бизнес принудительно переводят на ОСНО (или УСН — если предприниматель совмещал ПСН и «упрощёнку»).
- По количеству сотрудников. Можно нанимать до 15 работников. В расчёт включаются все сотрудники ИП, даже если часть бизнеса работает на других режимах.
- По географии действия. Патент действителен только в том субъекте РФ, где его выдали. Если предприниматель работает в нескольких регионах, понадобится получить отдельные патенты.
Совет от редакции:
Перед тем как оформить патент, изучите все требования и лимиты регионального закона — они могут отличаться.
Что будет, если нарушить ограничения
Если бизнес нарушает хотя бы одно условие применения ПСН, патент аннулируется. Налоговая пересчитает налоги так, будто предприниматель весь год работал на другом режиме — ОСНО или УСН (в зависимости от того, какой из них был запасным). В итоге придётся дополнительно уплатить:
- НДФЛ либо налог по «упрощёнке»;
- НДС (если по новому режиму у вас появились обязательства по нему);
- пени;
- штраф 20% или 40% от суммы неуплаченного налога.
Вдобавок понадобится подать отчётность за весь период. Сумму, ранее уплаченную по ПСН, можно зачесть или вернуть как переплату.
Сколько стоит патент и как его рассчитать
Стоимость зависит от того, как регион оценивает потенциальный доход бизнеса. Власти учитывают площадь помещения, размер штата, средний уровень цен и развитость бизнеса в субъекте РФ или его отдельных районах. Например, для одного и того же направления патент будет дороже в Москве, чем в небольшом городе. Также цена зависит от периода действия: сумма рассчитывается пропорционально количеству дней, на которые оформляется патент.
Точную сумму можно рассчитать по формуле:
Пример:
ИП владеет мастерской по ремонту мебели в Краснодаре и работает на ПСН. Регион установил потенциальный годовой доход по этой деятельности — 1 354 500 ₽. Сумма налога за год составляет:
1 354 500 ₽ × 6% = 81 270 ₽
Предприниматель планирует работать на патентной системе 73 дня, поэтому сумма налога будет меньше:
81 270 ₽ × 73/365 = 16 254 ₽
Если выручка превысит потенциальный доход, на налог это не повлияет: пока бизнес укладывается в лимиты, патентная система продолжает действовать.
Рассчитать цену патента без изучения регионального законодательства можно с помощью калькулятора на сайте ФНС. Чтобы узнать точную сумму, достаточно выбрать регион, направление, период и описать имущество, которое планируется использовать в бизнесе.
Страховые взносы на ПСН
Предприниматели на патентной системе платят фиксированные и дополнительные взносы.
Ежегодно ИП уплачивает фиксированные взносы в Пенсионный фонд и на медстрахование. Суммы известны заранее и одинаковы для всех — например, в 2025 году это 53 658 ₽, а в 2026-м — 57 390 ₽. Их платят даже при нулевой выручке.
Даже если бизнес приостановил работу, страховые взносы остаются обязательными — они сохраняют пенсионный стаж и медстраховку.
Если годовой доход превышает 300 000 ₽, ИП дополнительно платит 1% от суммы превышения. Это общее правило для всех налоговых режимов.
Страховые взносы можно зачесть в счёт налога по ПСН:
- если нет сотрудников — уменьшить сумму можно до нуля;
- если есть штат — допускается уменьшить платёж до 50%.
Чтобы уменьшить платёж, нужно:
- уплатить взносы, пока действует ПСН;
Пример:
Патент стоит 60 000 ₽. ИП работает без сотрудников и заплатил фиксированные взносы за 2025 год — 53 658 ₽. К уплате останется:
60 000 ₽ — 53 658 ₽ = 6342 ₽
Если предприниматель наймёт сотрудника, уменьшить налог получится только наполовину:
60 000 ₽ × 50% = 30 000 ₽
Можно ли ПСН совмещать с другими налоговыми режимами
Патентную систему можно совмещать с УСН, ЕСХН или ОСНО, но нельзя с АУСН или самозанятостью (НПД).
Совмещая два налоговых режима, удобно работать в разных направлениях — ведь не для каждого бизнеса подходит ПСН.
Пример:
ИП занимается ремонтом обуви и одновременно продаёт оптом кожаные ремешки. Ремонт входит в список допустимых направлений деятельности для ПСН (пп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Предприниматель работает на этом режиме, чтобы сэкономить на налогах. А оптовая продажа изделий из кожи для патентной системы не подходит — для этого направления ИП использует «упрощёнку».
Часто ПСН пользуются, чтобы платить меньше налогов — в рамках закона.
Пример:
Предприниматель сдаёт жильё посуточно в Адыгее и работает на ПСН. Регион посчитал, что потенциальная доходность такого бизнеса — 900 000 ₽ в год. Годовой патент стоит:
900 000 ₽ × 6% = 54 000 ₽
Если фактически выручка ИП составит 1 млн ₽, на УСН с той же ставкой 6% он уплатит больше налогов:
1 млн ₽ × 6% = 60 000 ₽
Доходы по каждому режиму учитываются отдельно: по патенту и УСН ведутся разные книги учёта доходов и расходов (КУДиР), по ОСНО — бухгалтерский учёт с налоговыми декларациями. Если операция ошибочно отражена в документах другого режима, налоговая посчитает это нарушением — и может доначислить налоги и назначить штраф.
Как оформить патент
Заявление на ПСН можно подать при регистрации ИП, если бизнес подходит под требования. Патент начнёт действовать с даты, указанной в заявлении.
Патент также разрешено применять вместе с ОСНО, ЕСХН или УСН — достаточно подать заявление. Совмещать патент с АУСН или НПД не получится — нужно будет отказаться от них и сообщить налоговой о намерении применять ПСН.
Как получить патент:
- Определить параметры: для какой работы он будет использоваться, где и как долго. Иногда налоговая просит указать физические показатели: размер штата, площадь жилья, количество задействованных в бизнесе автомобилей и помещений.
- Подать заявление — через сайт ФНС, «Госуслуги» или лично в налоговой. Сделать это нужно как минимум за десять календарных дней до того, как планируете приступить к работе на ПСН.
- Получить документ. Налоговая выдаст патент за пять рабочих дней. В документе указываются сумма налога, период действия и крайние даты платежей.
Патент можно оформить на любой период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года. Начинать работу можно с любой даты — даже с середины месяца.
Пример:
Патент предпринимателя истекает 31 декабря 2025 года. Чтобы работать на ПСН в следующем году, нужно получить другой патент. Заявление требуется подать как минимум за десять рабочих дней — то есть до 16 декабря 2025 года.
Как оплатить патент
Если патент действует меньше шести месяцев, налог уплачивается одним платежом — до окончания периода действия.
При сроке от шести до 12 месяцев платёж делят на две части:
- 1/3 суммы — в первые 90 дней с начала действия;
- оставшиеся 2/3 — до конца периода действия.
Пример:
ИП оформил годовой патент стоимостью 60 000 ₽, он начинает действовать с 1 января. Налог уплачивается в два этапа:
20 000 ₽ (1/3) — до 31 марта;
40 000 ₽ (2/3) — до 31 декабря.
Если бы патент был оформлен на полгода, например с 1 июля по 31 декабря, то налог нужно было бы уплатить одним платежом: 60 000 ₽: 6/12 = 30 000 ₽ до конца декабря.
Налог уплачивают через единый налоговый счёт (ЕНС) на сайте ФНС или через онлайн-банк.
Как вести отчётность на патенте
Предприниматели на ПСН ведут книгу учёта доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения, — в ней фиксируются все поступления по патенту. Документ заполняют по утверждённой форме. Книгу можно вести в электронном виде через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в бухгалтерской программе.
КУДиР подтверждает, что выручка за год не превысила порог в 60 млн ₽ (с 2026 года — 20 млн ₽). Это ключевое условие для сохранения права на ПСН. При проверке налоговая может запросить данные из книги. Если будут какие-то недочёты, предпринимателю доначислят налоги и назначат штраф.
Нужна ли онлайн-касса на патенте
Если предприниматель принимает оплату наличными или картой, он обязан использовать онлайн-кассу — об этом сказано в Законе о применении ККТ (контрольно-кассовой техники). Исключения есть, но их немного: например, онлайн-касса не нужна при сдаче жилья или работе в труднодоступных местностях.
При оплате наличными или через терминал клиенту обязательно выдаётся чек — бумажный или электронный.
Какие изменения ждут ПСН в 2026 году
Работу на патентной системе серьёзно пересмотрели. С 1 января 2026 года вступят в силу поправки из законопроекта № 1026190-8. Ключевые изменения:
1. Снизится порог предельного годового дохода с 60 млн ₽ до 20 млн ₽. Это ограничение сделает режим доступным только для микро- и малого бизнеса. Чтобы сохранить право применять ПСН, доход в течение 2026 года и за 2025 год не должен превышать 20 млн ₽. В 2027 году лимит сократится до 15 млн ₽, в 2028 году — до 10 млн ₽.
2. Если лимит по выручке будет превышен, то ИП потеряет право применять патент, — причём с начала периода, на который он был оформлен. При этом:
- если предприниматель не совмещал ПСН с другим режимом, то он автоматически будет переведён на ОСНО. Перейти на УСН в этом случае можно будет только с 1 января следующего года (подать заявление на переход нужно до 31 декабря текущего года);
- если же ИП уже совмещал патент с УСН, то применять УСН можно будет с даты начала действия патента.
После превышения лимита по выручке ИП также становится плательщиком НДС:
- со следующего месяца по ставке 5% или общей ставке 22%, если применяет УСН;
- с начала года, если применяет ОСНО.
3. Будет новый порядок замены патента. ИП смогут переоформлять документ, если изменились физические показатели. Например, если мастер увеличил число рабочих мест или автомобилей — налог пересчитают, и бизнес продолжит пользоваться ПСН без нарушения условий.
Совет от редакции:
Предпринимателям, чья выручка близка к 20 млн ₽, стоит продумать план действий на будущий год. Стоит оценить налоговую нагрузку и при необходимости заранее подать заявление на совмещение патента с УСН.
Главное про ПСН: памятка
- Патент — фиксированный налог, который не зависит от фактической выручки, пока бизнес соблюдает условия применения режима.
- Ключевые ограничения: годовой доход не может превышать 60 млн ₽ (с 2026 года — 20 млн ₽), нанимать в штат можно не более 15 сотрудников. Допускается заниматься только разрешёнными видами деятельности в пределах региона.
- При нарушении любого условия ПСН аннулируется — налоговая пересчитывает НДФЛ, НДС, требует сдать отчётность и назначает штраф.
- Цена патента рассчитывается по ставке 6% от суммы потенциального дохода, который установил регион. Налог можно уменьшить за счёт страховых взносов.
- ИП может оформить патент в любой момент. Главное — подать заявление минимум за 10 рабочих дней до начала деятельности.
- Из отчётности требуется только вести книгу учёта доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения. При расчётах наличными и картой нужно использовать онлайн-кассу и выдавать чеки.
- ПСН можно совмещать с УСН, ЕСХН или ОСНО, но деятельность и учёт по налоговым режимам нужно разделять.
- В 2026 году лимит годового дохода снизится с 60 до 20 млн ₽. При этом переоформить патент будет проще.