🧾Кассовые чеки с НДС 22 % с 01.01.2026: как оформлять без ошибок
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена до 22 %. В первый рабочий день года у бухгалтеров закономерный вопрос:
какую ставку указывать в кассовых чеках в переходных ситуациях?
ФНС дала официальные разъяснения (письмо от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@). Ниже — системно и по делу: как формировать чеки, чтобы не спорить с инспекцией.
🔹 Ключевой принцип
Для кассовых чеков ставка НДС определяется по дате хозяйственной операции, а не по дате формирования чека.
Именно от этого зависит, будет в чеке 20 % или 22 %.
💳 Предоплата до 01.01.2026, отгрузка — после
Если аванс получен в 2025 году, продавец обязан оформить чек на предоплату:
📥признак способа расчета:
➡️«предоплата 100 %» или
➡️«предоплата»;
📥ставка НДС — 20/120.
Если в 2026 году до отгрузки поступает дополнительная предоплата:
📥в чеке указывается ставка 22/122.
При отгрузке товара (зачете предоплаты) в 2026 году:
📥формируется чек с признаком «полный расчет»;
📥применяется ставка 22 %.
❗️Если покупатель не доплатил разницу в 2 %, НДС всё равно считается по расчетной ставке 22/122, так как цена договора включает налог.
📦 Отгрузка до 01.01.2026, оплата — после
Если товар (работы, услуги) переданы в 2025 году, а оплата поступает уже в 2026-м:
📥при отгрузке оформляется чек:
➡️признак расчета — «передача в кредит»;
📥ставка НДС — 20 %;
📥при последующей оплате:
➡️чек «оплата кредита»;
📥ставка НДС не меняется — также 20 %.
Повышение ставки здесь не применяется, так как реализация произошла до 01.01.2026.
🔄 Возврат товара в 2026 году
Если покупатель возвращает товар, проданный в 2025 году по ставке 20 %:
📥оформляется чек «возврат прихода»;
📥ставка НДС — 20 %.
Дата возврата значения не имеет — ориентируемся на условия первоначальной реализации.
🛠 Корректировка чеков за 2025 год
Ошибки в чеках, оформленных до 01.01.2026, исправляются с применением ставки 20 %, даже если корректировка делается уже в 2026 году.
Если чек был принят ФНС:
1️⃣чек коррекции с признаком «возврат прихода»;
2️⃣чек коррекции с признаком «приход» с правильными данными.
Если чек не принят ФНС — достаточно одного чека коррекции.
⚠️Что важно проверить прямо сейчас
✔️настройки НДС в 1С и кассе
✔️ обновления конфигураций и ФФД
✔️ декабрьские операции с авансами и отгрузками
