С ЕНС дважды списали суммы имущественного и земельного налога. Это выяснилось только после смены юрадреса и перехода в другую налоговую. А предыстория такая: компания решила масштабироваться и с этой целью купила имущество в нескольких регионах. Бухгалтер заранее пополнил ЕНС, чтобы налоги списывались автоматически и без просрочек.
Проблема решилась, деньги вернули через несколько месяцев. Но у компании остались вопросы.
- Должна ли налоговая вернуть проценты за то, что несколько месяцев пользовалась чужими деньгами?
- Нужно ли подавать иск, чтобы получить проценты?
- Что делать, чтобы предотвратить ошибку?
Разбираем спор, в котором суды всех инстанций по-разному смотрели на один и тот же вопрос: является ли двойное списание с ЕНС излишним взысканием.
В этом деле компания решила не ограничиваться тем, что ей вернули деньги. Она потребовала проценты за то, что налоговая несколько месяцев удерживала почти 78 млн руб. На практике инспекции редко начисляют проценты добровольно, так вышло и здесь: проценты компания получила только через суд. ФНС возражала, спор дошёл до Верховного Суда.
Позиция компании:
- налоги с ЕНС списали повторно;
- деньги находились у налоговой без оснований;
- речь идёт не о переплате, а об излишнем взыскании;
- компания потеряла доступ к деньгам (суммы списывались в счёт налогов, которых не было);
- изъятие произошло даже без решения ФНС;
- налоговая пользовалась чужими деньгами, поэтому обязана выплатить проценты*.
* Если деньги списаны без оснований, это считается излишним взысканием. А значит, налоговая должна выплатить проценты за время, пока компания не могла пользоваться своими средствами.
Проценты рассчитываются по ключевой ставке Банка России за каждый день — со дня, следующего за днем списания (взыскания), по день фактического возврата или зачета излишне взысканных сумм (п. 4 ст. 79 НК РФ).
Позиция ФНС:
- списание произошло из-за сбоя при смене налоговой инспекции;
- деньги списались автоматически, а не принудительно;
- речь идёт о переплате, а не о взыскании;
- проценты в такой ситуации не положены.
Почему дело прошло столько инстанций
Закон не объясняет, как быть, если деньги с ЕНС списали дважды. И не потому, что компания неправильно посчитала налог, а из-за технической ошибки в системе налоговой.
Что сказали суды
- Первая и апелляционная инстанции поддержали налоговую: раз решения о взыскании не было, то и излишнего взыскания нет.
- Кассация и Верховный Суд указали обратное: если деньги списали повторно, а вернули их только после заявления налогоплательщика — это излишнее взыскание.
↓
Значит, налоговая обязана выплатить компании проценты.
После возвращения дела на новое рассмотрение суд первой инстанции взыскал с инспекции проценты более чем на 1 млн руб., апелляция оставила решение в силе.
Вывод: деньги на ЕНС — собственность компании до момента законного списания. Если они исчезли из-за сбоя, компания теряет доступ к своим средствам. Это изъятие, а не переплата, и проценты начисляются.
В полной версии этой статьи в Русяев клубе мы наглядно в виде таблицы объясняем, в чём разница между переплатой и излишним взысканием, и даём подробный чек-лист, как действовать, чтобы не попасть в подобную ситуацию. Присоединяйтесь!