Самой распространенной причиной зарплаты в конвертах является высокая налоговая нагрузка при выплате белой зарплаты. Итоговая стоимость зарплаты существенно зависит от системы налогообложения, но на каких-то режимах она оказывается вовсе не такой дорогой, как представляется изначально.
У каждого сотрудника при приеме на работу устанавливается оклад. Оклад – это фиксированный размер заработной платы до удержания из нее налогов (так называемая «грязная» зарплата, брутто-зарплата или gross-зарплата), которая положена сотруднику за выполнение им трудовых обязанностей за месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Дополнительно сотруднику могут начисляться премии, больничные, отпускные, выплаты за работу в выходные/праздники/ночные часы, компенсации неиспользованных отпусков при увольнении и прочие выплаты, предусмотренные законодательством и трудовым договором. Для простоты речи будем далее называть «начислением» все выплаты, которые сотрудник должен получить за месяц до вычета налога.
С начислений сотрудников работодатель уплачивает три вида налогов и сборов: НДФЛ, страховые взносы и взносы на травматизм.
Ставка НДФЛ прогрессивная, зависит от суммы выплат конкретному физ. лицу за календарный год и составляет от 13% до 22%. Чистая заработная плата (сумма на руки, net-зарплата, нетто-зарплата) получается путем вычитания НДФЛ из начисления.
Страховые взносы уплачиваются по единому тарифу, составляющему 30% от начисления, из них 22% - на пенсионное страхование, 2,9% - на социальное страхование (на больничные), 5,1% - на медицинское страхование (ОМС). Когда начисления сотруднику за год достигнуть 2 млн. 759 тыс. – страховые взносы будут уплачиваться за него по пониженному тарифу в 15,1%.
Взносы на травматизм уплачиваются в Социальный Фонд России (СФР), ранее уплачивали в Фонд Социального Страхования (ФСС), а не в налоговую. Тариф по взносам на травматизм зависит от вида деятельности компании, в которой трудится работник: чем опаснее и травмоопаснее деятельность, тем больше взносы. Так для торговли установлен минимальный тариф в 0,2%, а для добычи и обогащения оловянной руды – максимальные 8,5%. В большинстве компаний малого и среднего бизнеса тариф по взносам на травматизм не превышает 1,5%.
Логично предположить, что бизнесу нет разницы какие платить налоги. Какая разница, заплатили мы одну сумму в налог на прибыль или в чью-то пенсию? Никакой, все равно платить надо, а в какую конкретную «копилку» - не столь важно.
Так сколько стоит белая зарплата?
Предположим, что мы начислили сотруднику 100 тыс. руб. Сумма на руки составит 87 тыс. руб., а потратим мы на это начисление с учетом страховых взносов 130 тыс. руб. (здесь и далее я не буду учитывать взносы на травматизм, так как смысл примерно тот же, а цифры с ними станут кривыми и не удобными). Всего затрат на налоги и страховые выходит на 43 тыс. руб. И вроде страшно, мы потратили лишних денег на налоги примерно половину, если считать от выплаты на руки. Но сколько мы на самом деле потеряем? На ОСНО тариф по налогу на прибыль составляет 25%. При этом всю заработную плату, со всеми ее налогами, мы можем учитывать в расходах по налогу на прибыль. При расходе в 130 тыс. руб. мы сэкономили налога на прибыль 32,5 тысячи. То есть если бы этого начисления не было, вы бы заплатили 32,5 тысячи в налог на прибыль, а если оно есть – эта сумма ушла в страховые взносы, а не в налог на прибыль. Но ее все равно надо было заплатить. А сколько налогов потерялось? 43 – 32,5 = 10,5 тыс. руб. Это 10,5% от начисления или 12% от суммы на руки.
Много ли 12% за белые зарплаты, спокойный сон и довольных сотрудников? Каждый сам ответит себе на этот вопрос…
Если речь идет о спец. режимах, то для УСН «доход-расход» ситуация будет чуть менее выгодна, так как тариф 15%, а не 25% как у налога на прибыль, но также все начисление со всеми налогами можно учитывать в расходах.
На УСН «доходы» и на патенте налог можно уменьшить только на страховые взносы и не более чем на 50%. В этом случае предприниматель сразу «теряет» НДФЛ 13% и более. Если на УСН «доходы» фонд оплаты труда не большой и страховые меньше или равны половинке от суммы налога УСН, то потери закончатся на НДФЛ и зарплата все еще будет не очень дорогой.
С Патентом ситуация самая печальная так как стоимость годового патента в большинстве случаев существенно ниже суммы годовых страховых взносов за сотрудников, поэтому тут предприниматель может и все 50% от суммы на руки терять со своих сотрудников. С другой стороны, за счет низкой стоимости патента, возможно на системе с более «дешевой» зарплатой предпринимателю будет менее выгодно, чем с дорогой, но с дешевым патентом.