Переход на АУСН с 2026 года: разбор нюансов и часто задаваемых вопросов

Налоговая реформа 2026

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — специальный режим, разработанный специально для микропредпринимателей. Эксперимент стартовал в 2022 году в пилотном формате, а начиная с 2023 года система постепенно распространяется по регионам страны.

Основная идея — максимально облегчить административную нагрузку на малый бизнес: расчёты, уплата налогов и формирование отчётности происходят в автоматическом режиме.

Ключевое условие работы — ведение операций через онлайн-банк, интегрированный с ФНС. Предпринимателю достаточно открыть счёт в уполномоченном банке,

Список уполномоченных банков для открытия расчётного счета для АУСН

после чего все процессы — от определения налоговой базы до списания платежей — выполняются автоматически. Декларации заполнять не нужно, взносы рассчитывать самостоятельно тоже.

С 2025 года режим доступен компаниям и индивидуальным предпринимателям из 99 субъектов РФ при условии принятия соответствующих региональных законов.

Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года.

На АУСН вместо таких налогов, как: НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДС, а также обязательных страховых взносов, уплачивается единый налог по установленной ставке.

Как рассчитывать и платить налоги на АУСН

Налоговая ставка на АУСН зависит от выбранного объекта налогообложения:

• 8% — если налог рассчитывается с доходов;
• 20% — если база определяется как разница между доходами и расходами;
• и 3% — минимальный налог, который уплачивается в двух случаях:

1.если по итогам года бизнес получит убыток;

2.если вы на «доходы минус расходы» и при вычете расходов налог

к уплате оказался меньше 3% от дохода.

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТОВ:

1. АУСН «Доходы» 8%: доходы бизнеса за месяц деятельности составили 1 000 000 ₽. Система рассчитает налог так: 1 000 000 × 8% = 80 000 ₽.
2. АУСН «Доходы минус расходы» 20%: предположим, что ИП на «Доходы минус расходы» получило на счет в этом месяце тот же 1 000 000 ₽, но расходы на обеспечение деятельности ИП составили 250 000 ₽. Тогда налог будет рассчитываться следующим образом: (1 000 000 - 250 000) × 20% =150 000 ₽.
3. АУСН «Доходы минус расходы» 3%: у ИП сезонный бизнес и доходы за прошедший месяц были небольшими, предположим, всего 320 000 ₽, а расходы все также составляют порядка 250 000 ₽. Считаем основной налог по стандартной формуле: (290 000 - 250 000) × 20% =8 000 ₽ (это 2,7% от суммы дохода, но меньше 3% мы платить не можем, поэтому считаем минимальный налог). 290 000 × 3% =8 700 ₽ и оплачиваем его.

Как нам показывают расчеты, предпринимателям чаще выгоднее выбирать объект «Доходы», особенно если их расходы небольшие или их сложно подтвердить.

Важно: Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП на АУСН не действуют.

Особенность для Москвы

Компании и ИП на АУСН в Москве могут уменьшить налог на сумму торгового сбора:

• При объекте «Доходы» — торговый сбор вычитается из суммы налога.
• При объекте «Доходы минус расходы» — торговый сбор включается в расходы.

Налоговый период

Налог рассчитывается и уплачивается ежемесячно. Срок оплаты — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным. Например, налог за сентябрь нужно уплатить до 25 октября.

Что относится к облагаемым и необлагаемым доходам

Облагаемые доходы

При объекте «Доходы минус расходы» налогом облагаются:

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (в денежной и натуральной форме).
• Внереализационные доходы из статьи 250 НК РФ (например, полученные штрафы, неустойки от контрагентов).

Доходы учитываются кассовым методом — по факту поступления денег на счёт или в кассу. Дата получения аванса — это тоже дата признания дохода.

Необлагаемые доходы

Не учитываются при расчёте налога:

• Дивиденды.
• Доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ.
• Другие суммы, указанные в части 2 статьи 6 Закона № 17-ФЗ.

Как учитывать расходы при АУСН

Принцип признания расходов

Расходы учитываются по факту оплаты. Даже внесённая предоплата сразу относится к расходам — это отличие от обычной УСН.

Какие расходы признаются

Можно учесть любые затраты, которые:

• Экономически обоснованы.
• Документально подтверждены.
• Направлены на получение дохода.

Какие расходы НЕ признаются

Запрещено учитывать:

• Отрицательные курсовые разницы.
• Материальную помощь работникам.
• Взносы в уставный капитал других организаций.
• Затраты, перечисленные в части 4 статьи 6 Закона № 17-ФЗ.

Как провести расходы за наличные

Оплачивать наличными можно, но с соблюдением определенных условий:

Обязательные требования:

1. Пробить чек через онлайн-кассу с признаком «расход».
2. Сохранить первичные документы (товарные накладные, акты, авансовые отчёты).
3. Иметь договор с контрагентом, если применимо.

Важное ограничение: По одному договору нельзя платить наличными более 100 000 ₽ за весь период его действия (требование ЦБ РФ).

Превышение лимита грозит административным штрафом и может привести к непризнанию расходов.

Если ККТ не применяется — наличные расходы не учитываются вообще.

Как вести бухгалтерию на АУСН

Автоматизация — главное преимущество режима. Большинство процессов выполняется без участия предпринимателя.

Принцип работы:

1. Все доходы проходят через расчётный счёт в банке-участнике.
2. Банк в режиме реального времени передаёт данные в ФНС.
3. Налоговая сама рассчитывает налог и направляет уведомление в личный кабинет.
4. Предприниматель проверяет корректность распределения операций до 7-го числа следующего месяца.
5. Налог автоматически списывается со счёта по кнопке «Оплатить» до 25-го числа.

Что не нужно делать:

• Сдавать налоговые декларации.
• Подавать расчёты 6-НДФЛ и РСВ.
• Платить фиксированные страховые взносы за себя (для ИП).
• Платить страховые взносы за сотрудников — они уже учтены в повышенной налоговой ставке.

Что обязательно:

• Платить взнос на травматизм — 2 750 ₽ в год (2025 год), 2 970 ₽ (2026 год). Сумма фиксированная и не зависит от количества работников.
• Сдавать отчёт ЕФС-1:Подраздел 1.1 — при приёме, увольнении, изменении договора (в течение одного рабочего дня).
• Подраздел 1.2 — о страховом стаже (раз в год, до 25 января).
• Раздел 3 — если сотрудник подал заявление на формирование накопительной пенсии.

Для ООО дополнительно:

• Бухгалтерская отчётность (баланс и отчёт о финансовых результатах) сдаётся ежегодно по упрощённой форме.
• При попадании в выборку Росстата — сдается еще и статистическая отчётность.

НДФЛ за сотрудников: Если предприниматель является налоговым агентом, он также остается обязан платить НДФЛ за сотрудников, но банк может взять на себя расчёт и перечисление НДФЛ, если ему передать данные о сотрудниках, их доходах и вычетах.

За эту услугу банк может взимать комиссию.

Особенности взаимодействия бизнеса, банка и налоговой при АУСН

На АУСН обязанности по налоговому учёту распределены между тремя участниками:

Налогоплательщик (ИП или ООО)

• Контролирует доходы и расходы в приложении банка.
• Передаёт банку данные о сотрудниках для расчёта НДФЛ.
• Сдаёт отчёты ЕФС-1 в Социальный фонд.
• Проверяет корректность распределения операций до 7-го числа.

Банк-участник эксперимента

• Предоставляет мобильное приложение или личный кабинет для учёта операций.
• Передаёт в ФНС информацию о движении денег по счёту.
• Автоматически распределяет операции на доходы, расходы и необлагаемые суммы.
• Рассчитывает и удерживает НДФЛ с зарплаты сотрудников (при передаче данных от работодателя).

Внимание: Не все банки участвуют в эксперименте. Актуальный список мы прикрепляли выше в начале статьи, также он опубликован на сайте ФНС. Если ваш банк не входит в перечень — придётся открыть счёт в другом.

Отсутствие счёта в уполномоченном банке — основание для снятия с АУСН.

Налоговая инспекция

• Получает данные от банков и онлайн-касс.
• Рассчитывает налог и публикует сумму в личном кабинете налогоплательщика.
• Контролирует соблюдение лимитов и условий режима.

Важно для владельцев маркетплейсов: Если маркетплейс удерживает комиссии и перечисляет уже чистую выручку, фактический доход выше поступившей суммы. Продавец обязан самостоятельно внести в личный кабинет АУСН данные о комиссиях, баллах и прочих удержаниях!

Исключение: Если маркетплейс подключён к обмену данными с ФНС и продавец дал разрешение в личном кабинете — площадка сама передаст информацию, ничего дополнительно вносить не нужно.

На данный момент большинство крупных маркетплейсов (Wildberries, Ozon) пока не передают сведения о продавцах автоматически, поэтому контроль за корректностью данных лежит на предпринимателе.

Что делать при переходе с УСН на АУСН: вопрос по декларации и отгрузкам

Срок сдачи декларации при переходе

Если компания или ИП переходят на АУСН в середине года, возникает вопрос: когда сдавать последнюю декларацию по УСН?

Официальная позиция ФНС:

• При заполнении уведомления о переходе на АУСН в личном кабинете автоматически проставляется отметка об отказе от УСН с даты начала применения АУСН.
• Подавать отдельное уведомление по форме № 26.2-3 не требуется.

Срок сдачи декларации: По аналогии с переходом на НПД декларацию по УСН нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем начала применения АУСН.

Например, если вы перешли на АУСН с 1 августа 2025 года, последнюю декларацию по УСН за период с 1 января по 31 июля 2025 года нужно сдать до 25 августа 2025 года.

Важно: Есть письмо Минфина, которое допускает сдачу декларации в общие сроки (март для ООО, апрель для ИП), однако это письмо:

• Вышло до появления норм о переходе на АУСН в середине года.
• Касалось перехода на НПД, а не АУСН.
• Адресовано конкретному налогоплательщику.

Полагаться на него рискованно — безопаснее сдать декларацию до 25-го числа следующего месяца.

Ситуация с отгрузкой и оплатой в разных периодах

Вопрос: Отгрузка была в прошлом периоде на УСН 6%, а оплата прошла уже на АУСН — как учитывать?

Ответ: На УСН 6% и АУСН «Доходы» применяется кассовый метод — доход признаётся по факту получения денег. Следовательно:

• Отгрузка на УСН без оплаты — дохода в периоде применения УСН нет.
• Оплата на АУСН — доход признаётся в периоде применения АУСН.

Облагать поступившую оплату нужно по правилам АУСН — 8% с суммы поступления. Никаких пересчётов или корректировок прошлых периодов делать не нужно.

Основные ограничения АУСН

Чтобы работать на автоматизированной упрощёнке, бизнес должен соответствовать жёстким критериям.

Лимиты по доходам и численности:

• Годовая выручка — не более 60 млн рублей (лимит действует до конца 2027 года).
• Численность персонала — максимум 5 человек.

Запрещённые виды деятельности:

• Посредничество (агентские, комиссионные договоры, договоры поручения).
• Производство подакцизных товаров (за исключением виноградной продукции собственного производства и сахаросодержащих напитков).
• Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
• Участие в договорах простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления, соглашениях о разделе продукции и концессионных соглашениях.
• Кредитные и финансовые услуги.
• Добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространённых).
• Производство и торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов (за исключением серебра).
• Операции с цифровой валютой.

Организационные ограничения:

• Нельзя иметь филиалы и обособленные подразделения.
• Запрещено совмещение с другими налоговыми режимами (УСН, патент, ОСНО).
• Выплата зарплаты только безналичным способом через банк-участник эксперимента.
• Нельзя нанимать иностранных работников и специалистов для вредных/опасных производств.
• Доходы сотрудникам выплачиваются исключительно в денежной форме — натуральная оплата запрещена.

Нарушение любого из требований влечёт автоматическую потерю права на АУСН.

Подробнее об ограничениях режима читайте в нашем гайде  → https://t.me/c/1986879997/252

Можно ли применять АУСН при наличии «запрещённого» кода ОКВЭД?

Относительно большого количества строгих ограничений на АУСН предпринимателей часто волнует вопрос: что делать, если в ЕГРЮЛ или ЕГРИП числится код деятельности, несовместимый с АУСН, но фактически такая работа не ведётся?

Официальных разъяснений по АУСН пока мало, однако можно провести аналогию с упрощённой системой налогообложения.

Позиция ФНС: Право на осуществление деятельности не зависит от наличия или отсутствия соответствующего кода в реестре. Если фактически запрещённая деятельность не ведётся, применять АУСН можно. Код ОКВЭД — это справочная информация, а не разрешение на конкретный вид работы.

Позиция Минфина: Более строгая — ведомство считает, что наличие «запрещённого» кода уже препятствует применению спецрежима.

Рекомендация: Чтобы избежать споров с налоговой, лучше заранее привести коды ОКВЭД в соответствие с реальной деятельностью. Исключите неактуальные коды через госуслуги или МФЦ.

Что делать, если отказали в переходе: По информации ФНС, если вам отказали из-за наличия запрещённого кода, которым вы не пользуетесь, можно обратиться в техподдержку налоговой службы — обращение рассмотрят индивидуально.

Можно ли отказаться от АУСН

Да, но не ранее чем через 12 месяцев после начала применения режима.

Важно: Если вы начали использовать АУСН не с начала календарного года, запрет на смену режима действует ровно 12 месяцев с момента перехода.

Добровольный отказ: Чтобы отказаться, нужно подать заявление в налоговую. Новый режим можно применять только с начала следующего календарного года.

Автоматическое снятие: Если нарушены условия АУСН (превышены лимиты, появился запрещённый вид деятельности, наняты иностранцы и т.д.), налоговая снимет с режима принудительно.

При этом:

• Нужно уведомить ФНС не позднее 15-го числа месяца, когда утрачено право на АУСН.
• Можно подать заявление о переходе на УСН.
• Если не подать заявление вовремя, ФНС автоматически переведёт на ОСНО.

Штрафы и ошибки на АУСН

Основные виды нарушений

Превышение лимитов: Если доходы превысили 60 млн ₽ или численность персонала стала больше 5 человек — специального штрафа нет. Но налоговая может начислить 20% от суммы неуплаченного налога, если были переданы некорректные данные.

Просрочка платежа:

• Начисляются пени за каждый день просрочки.
• Счёт не блокируется.

Несвоевременное уведомление об утрате права: Если не сообщили в ФНС до 15-го числа месяца о нарушении условий АУСН — возможен штраф и автоматический перевод на ОСНО.

Превышение лимита наличных расчётов: Административный штраф по статье 15.1 КоАП РФ за расчёты наличными свыше 100 000 ₽ по одному договору.

Отсутствие первичных документов: Риск доначислений при камеральной проверке. Документы нужно хранить минимум 5 лет.

Ошибки банков при расчёте налога

Как часто банки ошибаются? Банк автоматически распределяет операции по категориям (доходы, расходы, необлагаемые суммы) на основе рекомендаций ФНС. Однако система может неверно классифицировать платежи, особенно:

• Возвраты от контрагентов.
• Внутренние переводы между счетами.
• Комиссии маркетплейсов.
• Займы и возвраты займов.

Что делать: До 7-го числа следующего месяца проверяйте распределение операций в личном кабинете или приложении банка. Если обнаружили ошибку — исправьте вручную. Без контроля есть риск переплатить налог или получить недоимку.

«Подводные камни» АУСН: когда режим невыгоден

Проблемы объекта «Доходы»

Невозможность вернуть переплату по авансу: Если получили аванс, заплатили с него налог 8%, а потом вернули деньги клиенту в месяце без доходов — переплату не вернёте. Убытки не переносятся.

Пример:

• Ноябрь: получен аванс 10 млн ₽, налог 800 000 ₽.
• Декабрь: аванс возвращён, доходов нет.
• Итог: минус 800 000 ₽ при нулевом финансовом результате.

Проблемы объекта «Доходы минус расходы»

Несовпадение дохода и расхода по времени: Если аванс получен в одном месяце, а товар оплачен поставщику в следующем — налог заплатите с полной суммы по ставке 20% без учёта расходов.

Пример:

• Ноябрь: получен аванс 10 млн ₽, налог 2 млн ₽ (расходов нет).
• Декабрь: оплачено поставщику 5 млн ₽, доходов нет — убыток.
• Итог: переплата 1 млн ₽, расходы не признаны в нужном периоде.

Минимальный налог при переносе убытков: Даже если убыток полностью покрывает доход следующего месяца, придётся платить минимум 3% с оборота.

Пример:

• Декабрь: убыток 5 млн ₽.
• Январь: доход 7 млн ₽, расход 4 млн ₽.
• Финансовый результат с учётом переноса убытка: ноль.
• Минимальный налог: 7 млн × 3% = 210 000 ₽.

Когда АУСН точно невыгодна

• Большинство контрагентов работают с НДС. Вы не сможете предоставить им вычет по НДС — потеряете клиентов или конкурентоспособность. В таких случаях лучше ОСНО.
• Высокая доля расходов, но нестабильная выручка. Ежемесячный расчёт налога не позволяет сглаживать колебания — падение дохода в будущем не компенсирует налог, уплаченный в прошлом.
• Регулярные возвраты авансов. Особенно критично для объекта «Доходы».
• Сложная первичная документация или множество наличных операций. Высок риск ошибок и непризнания расходов.

Проверки на АУСН

Хорошая новость: Выездные проверки на АУСН не проводятся.

НО камеральные проверки остаются:

• Проводятся за весь календарный год применения режима.
• Максимальный срок — 3 месяца.
• Назначаются автоматически при ликвидации компании.
• Могут быть инициированы при выявлении нарушений условий АУСН.

Важно: Пока камеральная проверка не завершена, ликвидацию компании завершить нельзя.

Заключение

АУСН — это действительно серьёзное подспорье для микробизнеса в условиях постоянных налоговых реформ. Режим снимает значительную часть административной нагрузки: не нужно считать взносы, заполнять декларации, самостоятельно рассчитывать налоги.

Однако на практике «автоматизированная упрощёнка» оказывается не такой простой, как выглядит на первый взгляд. Система требует:

• Внимательного контроля распределения операций банком.
• Понимания механизма признания доходов и расходов.
• Грамотного выбора объекта налогообложения.
• Соблюдения множества ограничений и запретов.

Прежде чем принимать решение о переходе, важно тщательно оценить свою бизнес-модель:

• Структуру доходов и расходов.
• Состав контрагентов (работают ли они с НДС).
• Стабильность выручки.
• Необходимость найма персонала.
• Наличие разрешённых кодов ОКВЭД.

Часто случается, что режим выглядит привлекательно на бумаге, но в реальности приводит к переплатам из-за особенностей кассового метода или невозможности переноса убытков.

Выгодная бухгалтерия для малого и среднего бизнеса

Если у вас остались вопросы по работе на АУСН — подходит ли вам этот режим, сколько вы сможете сэкономить, какие риски могут возникнуть — запишитесь на консультацию к специалистам Rosta Finance:

→ на сайте rosta-finance.ru

→ через чат в Telegram — @rostafinance

→ или позвонив в офис по номеру 8 800 301 61 88

Мы проведем экспресс-диагностику вашей ситуации, ответим на острые вопросы и предложим конкретный план действий для адаптации к новым условиям работы бизнеса с 2026 года.