С 1 января 2026 года значительная часть компаний и предпринимателей на упрощённой системе налогообложения столкнётся с необходимостью уплаты НДС. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снижает порог освобождения от налога на добавленную стоимость с 60 до 20 млн рублей. Это изменение требует серьёзной подготовки — от выбора оптимальной ставки до перестройки документооборота и учётных процессов.
Кто обязан платить НДС с 2026 года
Плательщиками НДС станут:
Организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Обязанность возникает с 1 января 2026 года.
Налогоплательщики, превысившие лимит в течение 2026 года. Если доход превысит 20 млн рублей в любом месяце, платить НДС придётся с 1-го числа следующего месяца.
ИП, совмещающие УСН и патент. При расчёте лимита учитывается совокупный доход по обоим режимам. При превышении порога право на патент утрачивается, вся деятельность переходит на УСН с НДС.
ВАЖНО: вновь созданные организации и ИП на УСН в 2026 году освобождаются от НДС до момента превышения 20 млн рублей.
Уточнения по расчёту дохода
Доходы определяются по правилам главы 26.2 НК РФ — кассовым методом. В расчёт включаются авансы, даже если отгрузка состоится позже. При совмещении режимов суммируются поступления от всех видов деятельности.
Из доходов исключаются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную собственность.
Для целей расчёта единого налога при УСН суммы НДС в доходах не учитываются согласно статье 248 НК РФ.
Выбор ставки НДС: методология принятия решения
Налогоплательщики получают право выбора между общими и специальными ставками налога. Уведомлять ФНС о выборе льготной ставки не нужно, ее следует отобразить в первой декларации по НДС.
Общие ставки
22% — базовая ставка для большинства операций (повышение с 20% с 2026 года)
10% — льготная ставка для продовольственных товаров, медицинских изделий, детских товаров и печатной продукции согласно пункту 2 статьи 164 НК РФ
0% — для экспортных операций и международных перевозок. Полный перечень операций, к которым применяется ставка 0%, регламентирован в пункте 1 статьи 164 НК РФ.
Преимущество: возможность применения налоговых вычетов по входящему НДС от поставщиков.
Специальные пониженные ставки
5% — при годовом доходе от 20 до 250 млн рублей включительно
7% — при доходе свыше 250 до 450 млн рублей включительно
Ограничение: исключается возможность применения налоговых вычетов по входному НДС.
Законодательством также предусмотрена переходная норма: налогоплательщики, впервые применяющие пониженную ставку, могут отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов.
Это позволяет скорректировать выбор, если первоначальное решение оказалось экономически неэффективным.
Критерии выбора оптимальной ставки
Решение советуем принимать на основе анализа структуры затрат:
Общая ставка 22% целесообразна при:
- Доле расходов с входным НДС от выручки более 40%
- Значительном объёме закупок у плательщиков НДС
- Торговой или производственной деятельности с существенной себестоимостью
Пониженные ставки 5-7% оптимальны при:
- Высокой наценке на товары или услуги
- Преобладании затрат на оплату труда и аренду без НДС
- Сервисной деятельности с низкой материалоёмкостью
Вывод:
Если входной НДС составляет менее 30% от выручки, пониженная ставка, как правило, выгоднее.
При показателе выше 70% предпочтительна общая ставка с правом на вычет.
Практические аспекты перехода на НДС
Ценообразование и работа с контрагентами
После утраты освобождения от НДС необходимо определить подход к ценообразованию:
Вариант 1: Включение НДС в действующие цены. Сохраняется конкурентоспособность, но снижается маржинальность.
Вариант 2: Увеличение цены на сумму налога. Сохраняется прибыльность, но возможна потеря части клиентов.
Ключевое требование — оформление дополнительных соглашений к договорам.
В допсоглашении следует указать:
- Факт применения НДС с определённой даты
- Новую цену с выделенным налогом или подтверждение включения НДС в прежнюю цену
- Порядок выставления счетов-фактур
Если допсоглашение не подписано (например, покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС), то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.
Сумма НДС в таком случае рассчитывается по расчётным ставкам:
- 5/105 или 7/107 — при применении специальной ставки НДС;
- 20/120, 10/110 — при применении общеустановленных ставок НДС.
Особенности переходных операций
Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026-м: НДС не начисляется, так как налоговая база определяется по дате отгрузки.
Оплата в 2025 году, отгрузка в 2026-м: Операция облагается НДС по дате отгрузки. Рекомендуется заранее предусмотреть в договорах увеличение стоимости на НДС для таких ситуаций.
Акт подписан до утраты освобождения, оплата после: НДС не начисляется, так как наиболее ранняя дата (дата оказания услуги) приходится на период освобождения.
Организация налогового учёта и документооборота
Обязательные регистры и документы
Счета-фактуры — выставляются при каждой отгрузке и получении аванса. Могут оформляться на бумаге в двух экземплярах или в электронном виде через операторов ЭДО с квалифицированной электронной подписью. Отсутствие счетов-фактур влечёт штраф 10 000 или 30 000 рублей по статье 120 НК РФ.
Книга продаж — регистрация выставленных счетов-фактур на отгрузки и авансы.
Книга покупок — регистрация полученных от поставщиков счетов-фактур для применения вычетов (только при общей ставке 22% или 10%).
Декларация по НДС — подаётся ежеквартально в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
График уплаты налога
НДС уплачивается тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчётным. При попадании крайнего срока на выходной день платёж переносится на следующий рабочий день.
Пример: по декларации за I квартал 2026 года НДС составил 90 000 рублей. Платежи производятся:
- 28 апреля — 30 000 рублей
- 28 мая — 30 000 рублей
- 30 июня — 30 000 рублей (28 июня — выходной)
Варианты налоговой оптимизации
Смена объекта налогообложения
При утрате освобождения от НДС целесообразно пересмотреть объект налогообложения. Если расходы превышают 60% доходов, переход с УСН 6% на УСН 15% становится экономически обоснованным — необходимость сбора подтверждающих документов появляется в любом случае для вычетов по НДС.
С 2026 года перечень расходов при УСН 15% расширяется: включается стоимость модернизации нематериальных активов, а новый подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ делает список затрат открытым.
Автоматизированная УСН
Для бизнеса с численностью до 5 человек альтернативой может стать АУСН. Несмотря на многочисленные ограничения, этот режим освобождает предпринимателей от уплаты НДС минимум до 2027 года.
Подробнее про АУСН читайте вот в этой статье.
Пошаговый алгоритм подготовки к переходу
Этап 1. Прогнозирование дохода
Оцените вероятность превышения лимита 20 млн рублей в 2025 году. Учитывайте доходы по всем применяемым режимам.
Этап 2. Выбор ставки НДС
Проанализируйте структуру затрат. Рассчитайте налоговую нагрузку при разных вариантах с учётом возможности вычетов.
Этап 3. Корректировка ценовой политики
Примите решение о включении НДС в цену или её увеличении. Подготовьте обоснование для клиентов.
Этап 4. Подготовка договорной базы
Составьте типовые формы допсоглашений. Уведомите контрагентов о предстоящих изменениях. Начните согласование новых условий.
Этап 5. Настройка учётной системы
Внедрите учёт НДС в программное обеспечение. Настройте формирование счетов-фактур, книг покупок и продаж. Организуйте электронный документооборот.
Этап 6. Обучение персонала
Проведите инструктаж сотрудников, работающих с первичными документами. Обучите бухгалтерию новым процедурам учёта и отчётности.
Этап 7. Тестирование процессов
Проверьте корректность формирования документов на тестовых данных. Выявите и устраните возможные ошибки до начала реальных операций.
Типичные ошибки и риски
Отсутствие допсоглашений к договорам.
Приводит к включению НДС в прежнюю цену и снижению прибыли!
Некорректное определение даты возникновения обязанности.
Ошибки в расчёте момента перехода на НДС влекут пени и штрафы.
Неправильный выбор ставки.
Без детального анализа затрат можно существенно увеличить налоговую нагрузку.
Нарушение сроков выставления счетов-фактур.
Влечёт административную ответственность и создаёт проблемы контрагентам.
Ошибки в книгах покупок и продаж.
Приводят к расхождениям с контрагентами и претензиям налоговых органов.
Особенности для предприятий общественного питания
Для кафе, ресторанов и столовых действуют специальные правила. Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, они освобождаются от НДС при доходе менее 3 млрд рублей за предшествующий год. Таким образом, превышение порога 20 млн рублей не приводит к обязанности по уплате налога для общепита.
Перспективы дальнейшего ужесточения
Снижение порога освобождения от НДС будет поэтапным:
- 2026 год — 20 млн рублей
- 2027 год — 15 млн рублей
- 2028 год — 10 млн рублей
Бизнесу следует учитывать эту тенденцию при стратегическом планировании и заблаговременно готовиться к возможному переходу на другой режим налогового обложения или к обязанности уплаты налога.
Заключение
Переход на НДС при сохранении УСН требует системной подготовки.
Ключевые факторы успеха — обоснованный выбор ставки налога, своевременная корректировка договорных отношений и автоматизация учётных процессов.
При правильном подходе нововведение можно использовать для пересмотра бизнес-модели: оптимизировать структуру затрат, актуализировать ценообразование, повысить эффективность документооборота. Компании, которые воспримут изменение не как дополнительную нагрузку, а как стимул к развитию системы управленческого учёта, получат конкурентное преимущество.
Материал подготовлен на основе актуального налогового законодательства по состоянию на декабрь 2025 года. При принятии решений рекомендуется учитывать индивидуальные особенности бизнеса и консультироваться со специалистами.
Например, вы можете записаться на консультацию по адаптации бизнеса к налоговой реформе к нашим экспертам в области бухгалтерии и налогового планирования Rosta Finance:
→ на сайте rosta-finance.ru
→ через чат в Telegram — @rostafinance
→ или позвонив в офис по номеру 8 800 301 61 88
Мы проведем экспресс-диагностику вашей ситуации, ответим на острые вопросы и предложим конкретный план действий. Это возможность оценить риски и получить дорожную карту адаптации без лишних затрат времени и нервов.