В 2026 году начинает работать иная модель применения льготных ставок по УСН. Формально законодатель заявил о «унификации» подхода, но по факту налогоплательщики столкнулись с системным сжатием льгот и ростом налоговой нагрузки.
Приветствую вас дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю бизнесменам законно экономить налоги и проводить анализ бизнеса на предмет налоговых рисков.
С 01.01.2026 виды деятельности и критерии для применения пониженных ставок по УСН определяет Правительство РФ. Однако в 2026 г. главный вопрос не в перечне видов деятельности, а в том, что именно изменилось для бизнеса на практике.
Что изменилось формально — и почему это обманчиво?
С 1 января 2026 года регионы вправе устанавливать пониженные ставки УСН для бизнеса, зарегистрированного на их территории, по перечню видов деятельности, утверждённому Правительством РФ.
Такой перечень утверждён распоряжением Правительства РФ № 4176-р от 30.12.2025 г. И здесь возникает первый парадокс 2026 года:
- в перечень включены пока практически все виды деятельности, охвачены все коды ОКВЭД,
- единственный критерий — соблюдение лимита доходов УСН (не более 490,5 млн руб.).
То есть перечень в 2026 г. носит формальный характер и сам по себе ничего не ограничивает.
Но это не означает, что льготы сохранены.
В чём же реальная проблема 2026 года?
Их на самом деле две.
Первая — прямая и очевидная
Регионы получили право не устанавливать льготы вовсе. И значительная часть субъектов этим правом воспользовалась.
Особенно это заметно в регионах, куда в 2022–2024 годах массово «мигрировал» бизнес ради ставок 1% и 5%. В 2026 году именно такие регионы начали:
- полностью отказываться от льгот,
- либо резко повышать ставки,
- либо сужать диапазоны, оставляя формально льготу, но фактически ухудшая условия.
Вторая — латентная, но не менее опасная
Отношение надзорных органов к фиктивным мигрантам никуда не исчезло. Более того, отмена льгот усиливает риски: возврат в «родной» регион или новая миграция теперь может быть использована ФНС как дополнительное доказательство фиктивности прежнего переезда.
Если сказать прямо: с фиктивными мигрантами у местных чиновников много возни. Могу предположить, что такие регионы как Удмуртия и Мордовия, специально избавились от льгот, чтобы пресечь «налоговый туризм» и сократить нагрузку на местную ФНС и правоохранительные органы в поимке фиктивных мигрантов. Однако по данным регионом это не отменяет рисков за 2025 г.
Пониженные ставки по УСН что говорит НК РФ?
Региональные власти по-прежнему могут устанавливать пониженные ставки УСН (ст. 346.20 НК РФ), но:
- могут — не значит обязаны.
Диапазоны ставок:
- объект «доходы» — от 1% до 6% (в отдельных случаях до 0%);
- объект «доходы минус расходы» — от 5% до 15% (иногда ниже).
Информацию о ставках в конкретном регионе можно проверить на сайте https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ в разделе "Особенности регионального законодательства".
Нулевые ставки и минимальные ставки: кому они доступны?
Кто может применять ставку 0%
Ставка 0% — это налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП, если регион установил такую льготу (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Важно: это исключение, а не общее правило.
Кто может применять ставку 1%, 3%, 7%, 10%?
Все эти ставки возможны только при наличии регионального закона.
Если регион не установил льготу — применяется федеральная ставка (6% или 15%).
Подвох для массовых мигрантов
Есть категория предпринимателей, которых не останавливают ни изменения законодательства, ни судебная практика. Для них льготная ставка — цель любой ценой.
Самое популярное решение сейчас:
«Быстро переехать из региона, где льготу отменили, туда, где она ещё есть».
И здесь начинается самое опасное.
Моё мнение (и судебная практика его подтверждает):
если вы после отмены льготы возвращаетесь в «родной» регион или снова мигрируете, это дополнительное доказательство фиктивности предыдущей миграции.
Однако налоговые органы оценивают совокупность обстоятельств, в том числе:
- реальное место ведения бизнеса,
- сотрудников,
- контрагентов,
- офис,
- цифровые следы (сайты, вакансии, реклама, соцсети).
Истории массовых мигрантов 2024–2025 годов показывают:
суды стабильно поддерживают ФНС, если миграция не имеет деловой цели. Ранее я выпускала по этому поводу статьи. Рекомендую с ними ознакомиться, чтобы не повторять чужих ошибок:
- Как ИП мигрировал в Удмуртию и попал в налоговую ловушку. Судебное дело 2025 года
Можно ли сохранить льготу, переехав из одного «льготного» региона в другой?
Этот вопрос часто задают бизнесмены в комментариях. Формально — да.
Фактически — в 2026 году почти всегда нет.
Разберём на примере Республики Мордовия.
- В 2025 году там действовала ставка УСН 1%.
- Если бы ИП переехал в 2025 году, например, в Чечню (где тоже 1%), льгота сохранилась бы.
- Но если переезд происходит в 2026 году, когда в Мордовии льгота уже отменена, — ситуация меняется. На момент вашего переезда в 2026 г. а Мордовии действует уже ставка УСН 6% именно ее вы обязаны применять 3 года.
Почему?
Потому что ИП выезжает из региона со ставкой 6%, а не 1%.
А дальше включается ст. 346.21 НК РФ и позиция ФНС:
если новая ставка ниже прежней, налогоплательщик обязан в течение трёх лет применять ставку прежнего региона.
Это подтверждено: Федеральными законами № 176-ФЗ и № 362-ФЗ, письмом ФНС
№ СД-4-3/14727@ от 27.12.2024.
Предположу, что в конце 2025 г. законотворцы специально максимально затянули с определенностью по льготам УСН, чтобы бизнес не успел перепрописаться до конца 2025 г.
📊 Какие регионы отменили льготны ставки УСН?
Ну а теперь максимально подробный разбор, который я обещала моим дорогим читателям на прошлой неделе.
1. Критические изменения (существенное ухудшение)
1.1. Полная утрата льгот по отдельным объектам
1.2. Резкое повышение ставок
1.3. Существенное сужение льготных диапазонов
2. Регионы, где льготы УСН не установлены на 2026 год
⚠️ Список 12 субъектов РФ:
- Республика Коми
- Республика Мордовия
- Краснодарский край
- Астраханская область
- Волгоградская область
- Оренбургская область
- Орловская область
- Ростовская область
- Самарская область
- Свердловская область
- Тамбовская область
- Челябинская область
3. Положительные изменения (реальное улучшение)
4. Умеренные и технические изменения
4.1. Упрощение шкалы ставок (с ухудшением)
4.2. Корректировка параметров
4.3. Обновление нормативной базы без изменения ставок
- Амурская область — Закон от 03.04.2020 №492-ОЗ
- Брянская область — Новый закон от 29.07.2025 №63-З
- Ивановская область — Доп. закон от 26.12.2025 №88-ОЗ
- Тульская область — Доп. закон от 18.07.2025 №59-ЗТО
- Пермский край — Доп. закон от 30.04.2025 №426-ПК
5. Стабильные регионы (51 субъект РФ)
Льготные ставки в 2026 году полностью соответствуют условиям 2025 года:
Города федерального значения: Москва, Санкт-Петербург
Области: Московская, Ленинградская, Архангельская, Белгородская, Вологодская, Воронежская, Иркутская, Калужская, Кемеровская, Кировская, Курганская, Курская, Липецкая, Магаданская, Мурманская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Омская, Пензенская, Псковская, Рязанская, Саратовская, Сахалинская, Смоленская, Тверская, Тюменская, Ульяновская
Республики: Адыгея, Алтай, Башкортостан, Дагестан, Ингушетия, Калмыкия, Карачаево-Черкесская, Марий Эл, Северная Осетия-Алания, Татарстан, Тыва, Хакасия, Чеченская, Чувашская
Края: Алтайский, Камчатский, Красноярский, Приморский, Ставропольский
Автономные округа: Еврейская АО, Ненецкий АО, ХМАО-Югра, Чукотский АО, ЯНАО
📈 Статистические выводы
Что делать бизнесу?
- Если льгот нет — планируйте бюджет исходя из 6% / 15% ищите другие варианты оптимизации, обращайтесь за помощью, проведите аудит, сейчас самое лучшее время не только для налогового планирования, но и для самостоятельной оценки рисков.
- Оцените свои риски даже если льгота в вашем регионе уже отменена никто не отменял проверки налога за 2025 г. В условиях негативного тренда в отношении мигрантов, ожидается повышенный фискальный контроль.
- Не спешите с миграцией без реальной деловой цели.
- Укрепляйте фактическое присутствие в регионе, если применяете льготу (не забывайте про ваш цифровой профиль в интернете, он тоже может играть против вас).
- Оцените альтернативные режимы и способы налоговой оптимизации.
Будет ли «охота на ведьм» в 2026 году?
Фискальные тренды, судебная практика и публичная риторика чиновников говорят о том, что контроль будет только усиливаться. Даже если льгота формально отменена, вопросы к её прошлому применению никуда не исчезают.
Поэтому тем, кто пользовался льготами, особенно после миграции, в 2026 году стоит быть «во всеоружии» и точно позаботиться о налоговой безопасности в отношении применении ставки УСН в 2025 г. Есть вопросы, не стесняйтесь обратиться за помощью, я открыта к сотрудничеству.
👩🏻💻Если вам требуется помощь в разборе вашей ситуации, контакты:
WhatsApp РФ +79185831919 для иностранных клиентов +995599066822
Звонки по РФ +79518309626 💎телеграм только на этом номере
❗️Если не работают мессенджеры, почта: olga@finansypodkontrolem.ru
Отзывы читайте 👉🏼 здесь
Подписывайтесь на нас в телеграм, 🚀там больше фишек и советов по налогам и финансам, которые помогут вам сэкономить время и деньги.
🟢 Все услуги оказываются в удаленном формате
#ольга_ульянова_аудитор #бизнес #финансы_под_контролем #КакиеРегионыОтменилиЛьготныеСтавкиУСН #Почему #ИЧтоДелать #УСН2026 #НалоговаяОптимизация #ФНС #НалоговыеЛьготы #МиграцияБизнеса #НалоговыйКонтроль #СудыПротивМиграции
#МиграцияБизнеса #НалоговыйКонтроль #СудебнаяПрактика #НалогиДляБизнеса