Вопрос пользователя: «После выполнения регламентных операций я вижу непонятные проводки по дебету/кредиту счета 01.К. Что они означают и откуда берутся?»
Суть проблемы
Пользователь, не знакомый с механизмом ПБУ 18/02, может быть озадачен появлением проводок по специальным счетам налогового учета (01.К — «Корректировка стоимости арендованного имущества»). Непонимание этих проводок затрудняет анализ учетных данных и проверку правильности закрытия месяца.
Что может 1С ERP?
Счет 01.К используется в налоговом учете для отражения неамортизируемой части стоимости арендованного имущества. Регламентная операция «Признание в налоговом учете арендных платежей» формирует проводки с этим счетом для корректировки налоговой стоимости актива и признания расходов. Например:
- Если лизинговый платеж превышает амортизацию в БУ, то разница отражается как расход в НУ, и одновременно уменьшается «неамортизируемая часть» на счете 01.К.
- Если амортизация больше платежа, делается обратная корректировка.
Эти проводки необходимы для того, чтобы в налоговом учете суммарный расход за весь срок договора равнялся общей сумме лизинговых платежей.
Решение и рекомендации
- Изучите принцип ПБУ 18/02: Разберитесь в концепции временных разниц. Разница между амортизацией (БУ) и лизинговым платежом (НУ) создает временную разницу, которая отражается на счете 01.К.
- Анализируйте проводки: После закрытия месяца откройте проводки регламентной операции. Проводка вида Дт Расходы (НУ) Кт 01.К означает признание дополнительного расхода в НУ (платеж > амортизации). Проводка Дт 01.К Кт Расходы (НУ) с минусом — это корректировка в обратную сторону.
- Смотрите отчет «Справка-расчет»: В нем наглядно показаны суммы амортизации, платежей и разницы, которые как раз и формируют проводки с 01.К.
- Помните о конечном результате: К окончанию договора лизинга сальдо на счете 01.К должно стать нулевым, так как вся стоимость актива будет либо самортизирована, либо списана через расходы.
- Не пытайтесь корректировать вручную: Эти проводки формируются автоматически. Ваша задача — понимать их смысл и проверять корректность расчета.
Итог простыми словами
Счет 01.К в 1С ERP — это «накопитель» для той части стоимости лизингового имущества, которая уже оплачена (лизинговыми платежами), но еще не списана в расходы через амортизацию в налоговом учете. Каждый месяц система перекладывает часть суммы из этого «накопителя» в расходы, если это необходимо, чтобы расходы в налогах равнялись платежу. Проводки по этому счету — это и есть процесс «перекладывания».
Типичные сценарии использования:
Сценарий: Анализ проводок после закрытия января.
Ситуация: В январе по договору лизинга амортизация БУ — 30 000 руб., лизинговый платеж — 50 000 руб.
Решение: После закрытия месяца система формирует проводку в НУ: Дт Расходы 20 000 руб. Кт 01.К 20 000 руб.
Результат: В налоговом учете расход составил 50 000 руб. (30 000 + 20 000). Счет 01.К увеличился на 20 000 руб., аккумулируя будущую разницу. Когда в каком-то месяце амортизация превысит платеж, система сделает обратную проводку, уменьшив 01.К.