Учет малоценных ОС
Основные средства принимаются к учету в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020, с учетом норм, закрепленных в учетной политике организации.
Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020, организация может принять решение не применять этот стандарт в отношении активов с признаками, установленными п. 4 стандарта, для учета этих активов в качестве основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.
Организация должна обеспечить надлежащий контроль за наличием и движением таких активов (абз. 2 п. 5 ФСБУ 6/2020). Для этого может быть организован их учет на забалансовом счете.
Что касается налогового учета, то для целей исчисления налога на прибыль имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 100 000 руб. не является амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Для учета малоценных ОС предусмотрен в 1С счет 10.21 ««Малоценное оборудование и запасы».
К данному счету добавлены два субсчета 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» и
10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов»
Дебет 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками»- приобретено малоценное оборудование
Дебет 19.03 Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками»- отражена сумма входного НДС
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов"- списано на расходы стоимость малоценного оборудования, но только в бухгалтерском учете, так как в налоговом учете стоимость будет списана при передаче сотруднику.
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 10.21. «Приобретение малоценного оборудования и запасов»- списано на расходы в налоговом учете стоимость малоценного оборудования.
Дебет 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» Кредит 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов»- списание расходов на приобретение малоценного оборудования в БУ
Дебет МЦ 04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»-передача оборудования сотруднику и отнесение на забалансовый счет
Отражаем операцию в 1С
Пример:
02.02.2026 года организация у ООО «Гамма» приобрела компьютер стоимостью 48800 руб. в т.ч. НДС 22%-8800 руб. УПД 18 от 02.02.26 г.
Согласно учетной политики ОС стоимостью менее 100 000 руб для организации являются несущественными и списываются на расходы в момент получения.
Покупка/Поступление (акты, накладные)/Создать
Счет учета затратный сч 44.01, субконто «Малоценное оборудование и запасы»
Переносим бегунок на УПД, сформированы бухгалтерские проводки по принятию НДС к вычету.
Для списание на расходы в налоговом учете на основании данного документа поступления вводим документ «Расход материалов».
Вид операции «Передача сотруднику»
Счет учета 44.01, вид субконто «Малоценное оборудование и запасы»
Учитывать по сотруднику «Расход и остатки»
При проведении документа формируются проводки
Сформируем ОСВ по счету 10.21 за 1 квартал 2026 год.
Отчеты/Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21, группируем по субсчетам
Показать настройки / добавляем галочку НУ
И сформируем ОСВ по счету МЦ 04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»
В настройках отражаем по Работникам организации.