Все операции, к которым до 1 января 2026 года применяли ставку 20%, с начала 2026 года необходимо облагать по ставке 22%. Как рассчитать НДС, что изменить в договорах и как исполнять сделки, длящиеся в 25-26 гг?! Интересно? Нам тоже!
Налоговая ставка при продаже товара, приобретенного в 2025 году и ранее
Период приобретения товара не влияет на порядок налогообложения. До 1 января 2026 года - ставка 20%, с 1 января 2026 года - ставка 22%.
Ставка по договорам, длящимся больше 1-го года
· Ситуация: Отгрузка до 1 января 2026 года, выставление счета фактуры и оплата – после этой даты
В данной ситуации продавец применяет ставку 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывают (ставка 20%).
Если подрядчик завершил работу в 2025 году, необходимо смотреть на дату подписания акта. Подписан в 2025 году - ставка 20%, в 2026 году - 22%.
По длящимся договорам оказания услуг (аренда, лизинг, охрана и т.д.) на дату подписания акта смотреть не нужно! На услуги, которые были оказаны в 2025 году начисляют ставку 20%.
Касаемо интересов покупателя - он может принять вычет по ставке 20% по товару, приобретенному в 2025 году. Если в платежных документах за 2025 год продавец отразил ставку 22%, то это необходимо исправить.
· Аванс оплачен в 2025 году, а товар отгружен в 2026 году
В данном случае, при реализации товара в 2026 году продавец применяет ставку 22% независимо от ставки налога с аванса.
Покупатель может заявить вычет по ставке 22% после того, как принял товары (работы, услуги) в 2026 году.
Заключение и изменение договоров
Если налог не выделен в договоре, продавец (подрядчик, исполнитель) сам выделяет НДС расчетным методом.
Если в переходящем на 2026 год договоре налог выделен, необходимо согласование с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки (включение в дополнительное соглашение сохранения общей (итоговой) стоимости или стоимости без НДС).
