Краткое содержание
Предприниматель в 2023 году законно использовал льготную ставку УСН (1%), введённую в его регионе с 1 января 2016 года. Налоговая после камеральной проверки 2023 года посчитала эту льготу доступной только для новичков, потому что гражданин зарегистрировался как ИП второй раз. Но первая регистрация была в 2015 году — до появления льготы. В результате ИФНС выписала штраф за неуплату и доначислила налога в 1,3 млн рублей. Арбитражный суд поддержал позицию ИП, так как право на льготу возникает при первой регистрации после вступления в силу льготного закона, независимо от предыдущего опыта.
1% справедливости: как суд защитил предпринимателя от налоговой
Для кого (для каких случаев): Для ИП на УСН, которые подпадают под льготный период налогообложения по ставке в размере 0%.
Сила документа: Решение Арбитражного суда области.
Схема ситуации
В декабре 2015 года гражданин зарегистрировался как индивидуальный предприниматель и выбрал УСН.
А с 1 января 2016 года в его регионе вступил в силу закон, дающий право применять пониженную ставку УСН — всего 1%. Получается, он опоздал? Или, наоборот, зашёл в бизнес слишком рано.
В итоге спустя полтора года предприниматель свою деятельность прекратил.
Затем, в январе 2023 года, он снова зарегистрировался как ИП. И начал применять эту самую льготную ставку в 1%. Был уверен, что всё законно.
В 2024 году налоговая проводит камеральную проверку и удивляется: «А почему вы используете пониженную ставку? Ведь эта льгота — только для тех, кто регистрируется впервые!».
В результате инспекция доначислила налог в сумме 1 348 492 рубля и выписала штраф за неуплату в 270 тысяч.
Предприниматель, естественно, стал возражать против такого беззакония. Не найдя понимания в ИФНС, он обратился в Арбитражный суд.
Суд встал на его сторону и отменил решение налоговой, опираясь при этом на здравый смысл и позицию Верховного Суда РФ:
- Да, с 18.01.2023 налогоплательщик зарегистрирован повторно. Но он впервые сделал это после того, как в регионе начал действовать льготный закон;
- Новая предпринимательская деятельность началась спустя более 6 лет и велась по совершенно другим кодам ОКВЭД;
- Неправомерно ставить в неравное положение новичков и тех, кто возобновил легальную деятельность в сфере малого бизнеса, независимо от их прошлого.
Выводы
Граждане, возобновившие предпринимательскую деятельность после перерыва, имеют полное право на применение пониженной (в этой истории — 1%) налоговой ставки, даже если уже были ИП в прошлом. Ключевое условие: на момент их предыдущей деятельности региональный закон о льготе не вступил в силу.
Цена вопроса: 1 348 492 рубля и штраф за неуплату в 270 тыс. рублей.
Где посмотреть документы
КонсультантПлюс, Судебная Практика: Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 24.12.2025 по делу N А72-11762/2025
или
Воспользуетесь бесплатным купоном на 2-х дневный полный доступ к системе, чтобы лично ознакомиться с материалами дела.
Статья подготовлена с использованием материалов систем Консультант ПлюсЗамечание! Полную картину изменения законодательства Вы сможете составить, ознакомившись со всеми последними документами, добавленными в системы КонсультантПлюс.
Заинтересовала статья? Больше материалов в нашей еженедельной рассылке «Аналитическая Записка для Руководителя»!
«Аналитическая Записка для Руководителя» - бесплатная еженедельная рассылка, предназначенная для руководителя любого уровня (начиная от руководителя организации, топ-менеджера - до руководителя подразделения).
Еженедельный обзор спорных практических ситуаций и их решений в формате «просто о сложном»!