В последнее время в сети гуляет много информации о том, что всевидящее око ФНС отслеживает чуть ли не в режиме онлайн каждый банковский перевод на карту физлица. И мозг налоговой системы способен тут же определить, законный это был перевод или нет. И если второе, то тут же начисляет сумму уплаты налога. Но это не так. Об это пояснили сами налоговики в недавнем своем сообщении.
Не всякий перевод является объектом налогообложения НДФЛ. Налог нужно заплатить в том случае, когда деньги поступили в качестве оплаты за аренду или продажу имущества или в качестве вознаграждения за оказанные услуги.
Налоговики отмечают: возникновение объекта налогообложения по НДФЛ при получении денежного перевода от физического лица зависит от назначения платежа. Так, переводы на карту, которые не связаны с получением дохода, НДФЛ не облагаются. Заплатить налог придется, если перевод является не безвозмездной передачей денег, а доходом. К налогооблагаемым доходам, в частности, относятся:
· доходы, полученные от сдачи в аренду имущества (квартиры, жилого дома, гаража и др.);
· доходы от продажи имущества;
· вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, за выполненную работу или оказанную услугу.
Соответственно, налоговые органы могут запросить у физического лица пояснения при зачислении на его карту:
· средств от продажи товаров или услуг, если у физлица нет статуса самозанятого;
· поступлений от третьих лиц в значительных размерах,
· регулярных крупных сумм без видимых доходов.
А вот безвозмездные поступления от физических лиц НДФЛ не облагаются. К безвозмездным относятся, например, средства, полученные от членов семьи и (или) близких родственников, суммы, собранные с коллег или друзей на подарок или поездку. При этом налоговики рекомендуют сохранять документы, подтверждающие безвозмездный характер поступлений. Такие документы могут подтвердить отсутствие дохода, облагаемого НДФЛ.
Также поясним, что налоговая проверка не открывается на «пустом месте». Ей предшествует сложный процесс, регламентированный Налоговым кодексом. Цепочка действий налогового органа выглядит следующим образом.
1) контрольно-аналитическая работа.
Механизм запускается только в том случае, если налоговый орган располагает «первичной информацией» о возможном правонарушении. Источниками могут служить данные от Росфинмониторинга, жалобы, или информация от других источников. Без наличия признаков нарушений (так называемых «триггеров») инспектор не начинает углубленную контрольную работу в отношении конкретного физического лица.
2) истребование документов и пояснений.
Это ключевой процессуальный момент. Инспекция не может начислить налог даже имея информацию о признаках налогового правонарушения. Сначала она обязана запросить информацию у налогоплательщика.
На этом этапе налогоплательщик получает возможность объяснить экономическую суть поступлений (возврат долга, подарок от родственника, перевод внутри семьи) и закрыть вопрос без дальнейших последствий и более углубленного контроля. Но если же, налогоплательщик решил отмолчаться, не дал документы, не ответил на требование, тогда инспектор будет, что называется «копать» дальше, пока не разберется в действительном смысле произведенных операций.
3) налоговая проверка и вынесение решения.
Если пояснения не были представлены или не убедили инспектора, открывается полноценная проверка (камеральная по ст. 88 НК РФ в рамках текущего период или выездная по ст. 89 НК РФ, если срок КНП вышел, а риски за поздние периоды).
Акт проверки — не финал. Налогоплательщик имеет право подать возражения. Затем следует рассмотрение материалов проверки руководителем инспекции (ст. 101 НК РФ) и только после этого выносится итоговое решение.
До момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности (ст. 101.2 НК РФ) никто не вправе считать перевод на карту доказанным доходом и взыскивать штрафы.
Цена вопроса (если вина доказана):
· Доначисление налога: НДФЛ 13% (или 15%).
· Штраф за неуплату (п. 1 ст. 122 НК РФ): 20% (неосторожность).
· Штраф за умысел (п. 3 ст. 122 НК РФ): 40% (если доказано умышленное уклонение).
· Пени (ст. 75 НК РФ).