5%, 7% или 22%: как выбрать ставку НДС и не пожалеть через полгода. Разбор без иллюзий - часть 2.

В первой части мы разобрали, когда именно у УСН возникает НДС
Следующий шаг кажется простым: выбрать ставку.

Именно здесь предприниматели совершают одну из самых дорогих ошибок —
выбирают ставку по принципу «где меньше процент», а не по экономике бизнеса.

Какие ставки НДС доступны для УСН с 2026 года

С 2026 года бизнес на УСН может применять:

1. Общие ставки НДС

• 22%
• 10%
• 0%

2. Пониженные (специальные) ставки

• 5%
• 7%

Важно:

ставка выбирается не по сделке и не по клиенту,
а по всей деятельности.

В чём ключевое отличие общих и пониженных ставок

Главная разница — право на вычет входного НДС.

• При ставках 22%, 10%, 0%
  
  → входной НДС принимается к вычету
• При ставках 5% и 7%
  
  → входной НДС к вычету не принимается

Именно этот момент чаще всего игнорируют.

Когда ставка 22% может быть выгоднее, чем 5%

На первый взгляд это звучит нелогично.
Но давайте посмотрим на цифры.

Пример

Компания на УСН оказывает услуги бизнесу с НДС.

Доход за квартал— 3 502 800 рублей

Расходы — 3 165 824 руб.

из них: 2 452 566 с НДС 22% - 442 266 руб.

467 670 с НДС 5% - 22 270 руб.

99 938 с НДС 7% -6 538 руб.

145 650 без НДС
Итого входящий НДС — 471 074 руб.

Вариант 1. Ставка 5%

• НДС с дохода: 166 800 руб.
• Входной НДС не принимается
• Фактическая нагрузка: 166 800 руб.

Вариант 2. Ставка 22%

• НДС с дохода: 631 652 руб.
• Входящий НДС к вычету: 471 074 руб.
• НДС к уплате: 160 578 руб.

При этом:

• клиент принимает НДС к вычету
• можно увеличить цены
• маржа сохраняется
• возможность расширить бизнес, так как с бизнесом со ставкой 22% работать будут охотнее.

При ставке 5% налог платится изнутри бизнеса,

при 22% — перекладывается на клиента.

Когда пониженные ставки действительно оправданы

Ставки 5% и 7% подходят, если:

• клиенты — физические лица
• или бизнес без НДС, которому важна конечная цена
• расходы либо минимальны, либо без НДС
• бизнес не планирует сложный учёт

В этом случае пониженная ставка:

• упрощает администрирование
• снижает «бумажную» нагрузку
• делает цену понятной для клиента

Как выбрать между 5% и 7%

Здесь выбор уже ограничен законом.

Ставка зависит от доходов за предыдущий год:

• доход от 20 до 250 млн рублей → 5%
• доход от 250 до 450 млн рублей → 7%

Пример

Доход за 2025 год — 260 млн рублей.

В 2026 году компания обязана применять 7%,

даже если 5% экономически выгоднее.

Важное ограничение, о котором забывают

Пониженные ставки нельзя менять «по ходу года».

Если в 2026 году выбрана ставка:

• 5%
• или 7%

Она применяется до конца года,

даже если структура бизнеса изменилась.

Типовая ошибка бизнеса

Самый распространённый сценарий:

1. Выбирают 5% «потому что меньше»
2. Не учитывают входной НДС
3. Не закладывают налог в цену
4. Через 2–3 квартала понимают, что прибыль падает

Именно после этого появляются фразы:
«НДС на УСН убивает бизнес».

Вывод второй части

Выбор ставки НДС — это не вопрос процента.

Это вопрос:

• клиентов
• расходов
• цены
• маржинальности

Неправильная ставка не приведёт к штрафам,
но может незаметно съесть прибыль.

При планировании смены системы налогообложения важно принимать решение на основе расчета. На каждой системе налогообложения свои особенности, которые мы разберем в следующем цикле статей.