Часто спор о конструкции совместного проекта выглядит абстрактно.
Попробуем посмотреть на него через экономику.
Возьмём усреднённый пример без НДС, чтобы видеть именно финансовый результат.
Исходные данные проекта
- Два участника
- Компания А — ОСНО, владеет сырьём и продажами
- Компания Б — УСН «доходы минус расходы», производственная площадка
Экономика проекта за период:
- Выручка от реализации — 10 000 000 ₽
- Стоимость сырья — 6 000 000 ₽
- Производственные расходы — 2 000 000 ₽
- Итоговая маржа проекта — 2 000 000 ₽
Экономика одна и та же.
Меняется только договорная конструкция.
Вариант 1. Договор переработки сырья
Компания А передаёт сырьё.
Компания Б оказывает услуги переработки.
Экономика и налоги
Важно:
*прибыль компании Б в этом примере – «формальная», так как сформирована за счет внутригрупповой операции
! оборот и прибыль по проекту выглядят «раздутыми» за счёт услуги внутри конструкции,
хотя реальная маржа проекта — 2 млн ₽.
** 2 000 000 ₽ – налоги по группе компаний (530 000 ₽) = 1 470 000 ₽.
Вариант 2. Простое товарищество
Те же участники.
Та же экономика.
Проект считается как единое целое.
Прибыль у нас все таже - 2 млн ₽
Условимся, что прибыль распределяется так:
- 60% — Компании А
- 40% — Компании Б
Экономика и налоги
Нет формального оборота.
Прибыль распределяется напрямую.
Денежные средства остаются у обоих субъектов, что убирает потребность во внутригрупповых займах.
Что видно из сравнения
- Экономика проекта одинаковая
- Участники те же
- Разница возникает из-за конструкции
Налоговая нагрузка:
- переработка — 530 000 ₽
- простое товарищество — 420 000 ₽
Разница появляется не из-за «оптимизации», а потому что в одном случае считается услуга, а в другом — результат проекта.
Ключевая мысль
Конструкция отвечает на вопрос:
что именно вы считаете — отдельные договоры или проект целиком.
И от этого зависит:
- где возникает прибыль;
- сколько раз она облагается налогом;
- насколько прозрачна экономика проекта.
Если тема откликается
- Совсем скоро проведем серию вебинаров для разбора внутренностей учета в товариществе, ограничений и возможностей, которые открывает данный инструмент.
- Подписывайтесь и будете на вершине
С цифрами и без теории ради теории.