На практике могут возникать ситуации, при которых необходимо юридически оформить существующее понятийное соглашение об участии физических лиц в правах на товарный знак, зарегистрированный на юридическое лицо. Наиболее приемлемым вариантом в такой ситуации является внесении права на использование товарного знака в уставный капитал вновь создаваемого юридического лица.
Указанная процедура будет состоять из следующих этапов:
1. Оценка стоимости прав, вносимых в качестве доли в уставный капитал ООО:
В силу ст. 15 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно. Если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик. Номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.
Таким образом, для подготовки документов на создание нового юридического лица и определения долей участников в уставном капитале, необходимо провести оценку прав на использование товарного знака.
2. Создание юридического лица, которому будут переданы права на использование товарного знака:
При условии, что товарный знак зарегистрирован на территории РФ, целесообразнее чтобы новый владелец также был зарегистрирован в соответствии с российским законодательством. Наиболее удобной формой может быть Общество с ограниченной ответственностью.
Для этого необходимо оформить:
- Протокол об учреждении ООО;
- Договор об учреждении ООО (Сейчас это не учредительный документ, поэтому в налоговую его нести не нужно. В нем надо будет предусмотреть как соотносятся доли учредителей, порядок оплаты уставного капитала, в том числе внесение прав на использование товарного знака, и сроки его оплаты);
- Устав ООО;
- Квитанция об оплате госпошлины, размер которой составляет 4 000 рублей (при этом госпошлину учредители оплачивают в равных долях, т.е. должно быть столько квитанций, сколько учредителей – см. Письмо МинФина РФ от 08.08.2013 № 03-05-06-03/32177);
- Заявление о регистрации ООО (по форме Р 11001) – его должны подписать все учредители. В случае, если они сами могут явиться на подачу заявления в ИФНС, необходимости в удостоверении их подписей нотариусом не возникает, учредители смогут поставить свои подписи в присутствии регистратора. Каждому учредителю понадобится при себе иметь паспорт. Если в налоговую пойдет только часть учредителей, потребуется нотариальная доверенность на подачу/получение документов от остальных учредителей + нотариально удостоверенная копия такой доверенности. Эту копию налоговый регистратор заберет, чтобы подшить к материалам дела, а оригинал доверенности останется на руках. Кроме того, партнеры, которые не могут прийти в налоговую, заверяют свои подписи у нотариуса, а те, которые могут лично прийти в налоговую на сдачу документов, могут свои подписи поставить в присутствии регистратора и сэкономить на нотариальных услугах.
Документы о регистрации будут готовы уже через 3 рабочих дня. По итогам регистрации ИФНС должны быть выданы:
- Лист записи ЕГРЮЛ;
- Один экземпляр Устава ООО с печатью налоговой;
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Таким образом, стоимость затрат на этом этапе составляет 4000 рублей госпошлины + нотариальные услуги, в случае невозможности явиться в ИФНС для подачи заявления всем учредителям.
3. Внесение долей в уставный капитал ООО:
Уставный капитал ООО можно оплатить деньгами, ценными бумагами, вещами, имущественными правами. Но при этом минимальный уставный капитал (10 000 рублей) необходимо оплатить только в денежной форме.
- Для оплаты части уставного капитала ООО в денежной форме необязательно открывать в банке предварительный – накопительный счет. Будет достаточно уже после регистрации ООО открыть расчетный счет в банке и соответствующий учредитель вносит нужную сумму. Таким образом, на момент регистрации можно ничего не оплачивать, главное оплатить уставный капитал полностью не позднее 4 месяцев со дня регистрации общества.
- для внесения прав на использование товарного знака в уставный капитал другим участником потребуется заключение лицензионного договора между первоначальным владельцем товарного знака и вновь созданным юридическим лицом, а также его государственная регистрация в Роспатенте.
Согласно ч. 1 ст. 1488 ГК РФ, по договору об отчуждении исключительного права на товарный знак одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать в полном объеме принадлежащее ей исключительное право на соответствующий товарный знак в отношении всех товаров или в отношении части товаров, для индивидуализации которых он зарегистрирован, другой стороне - приобретателю исключительного права.
Размер государственной пошлины за рассмотрение заявления о государственной регистрации отчуждения исключительного права на один товарный знак и принятие решения по результатам его рассмотрения составляет 13 500 рублей. При этом размер пошлины уменьшается на 30 процентов при обращении за осуществлением юридически значимых действий в электронной форме.
Заявление о государственной регистрации распоряжения по договору исключительным правом на товарный знак подается лицами, являющимися сторонами договора. Ведение дел с Роспатентом может осуществляться вышеуказанными лицами самостоятельно или через патентного поверенного, зарегистрированного в Роспатенте, или через иного представителя.
В случае подписания заявления одной из сторон, необходимо представить также один из следующих документов:
-подписанного сторонами договора уведомления о состоявшемся распоряжении исключительным правом в одном экземпляре;
- удостоверенной нотариусом выписки из договора в одном экземпляре;
- договора в одном экземпляре.
В случае положительного результата предоставления услуги осуществляется:
- государственная регистрация отчуждения исключительного права по договору на товарный знак;
- внесение сведений о государственной регистрации распоряжения по договору исключительным правом на товарный знак в Государственный реестр товарных знаков и знаков обслуживания Российской Федерации;
- выдача (направление) заявителю уведомления о государственной регистрации распоряжения по договору исключительным правом на товарный знак;
- публикация сведений о государственной регистрации распоряжения по договору исключительным правом на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации в соответствующем официальном бюллетене Роспатента.
Таким образом, стоимость затрат на этом этапе составляет минимум 10 000 рублей (оплата уставного капитала в денежной форме, возможно увеличение суммы в зависимости от стоимости товарного знака и желаемого определения размера долей в ООО) + 13 500 рублей (за рассмотрение заявления Роспатентом) + нотариальные услуги, в случае невозможности явиться в Роспатент для подачи заявления всем сторонам лицензионного договора.
4. Налоговые последствия:
Вклад в уставный капитал коммерческой организации освобождается от налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК).
Что касается НДС, то в ситуации, когда доля в создаваемом юридическом лице оплачивается имуществом, передающая сторона на ОСН обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС (п. 3 статьи 170 НК РФ) в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (в отношении основных средств и нематериальных активов).
Однако принимающая сторона, если она также на общей системе налогообложения, учитывает ту же сумму налога в составе вычетов после принятия имущества на учет (п. 8 статьи 172, п. 11 статьи 171 НК РФ). В итоге сохраняется баланс уплаченных и принятых к вычету сумм НДС, что фактически означает отсутствие налоговых последствий взноса имущества в уставный капитал для собственника бизнеса.