Индивидуальные предприниматели на УСН нередко сталкиваются с ситуацией: после продажи коммерческой недвижимости налоговая инспекция направляет уведомление о необходимости представить декларацию 3-НДФЛ. Возникает логичный вопрос — где отражать доход и какой налог платить на самом деле?
Недавнее судебное решение даёт чёткий ориентир, который важно учитывать в работе.
📄 Судебная практика: что рассматривал суд
Документ: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.12.2025 № Ф05-19534/2025 по делу № А41-973/2025.
Суд рассматривал спор между ИФНС и индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, по вопросу налогообложения дохода от продажи коммерческой недвижимости.
⚖️ Суть спора между ИП и налоговой
❓ Позиция предпринимателя
ИП продал коммерческую недвижимость и:
- отразил доход в декларации 3-НДФЛ;
- получил уведомление из ИФНС о необходимости подачи этой декларации;
- успешно прошёл камеральную проверку по НДФЛ;
- не получил замечаний от инспекции.
На этом основании предприниматель не включил доход в расчёт налога по УСН, считая, что налог уже уплачен корректно.
❌ Позиция налоговой инспекции
Инспекция указала, что:
- доход получен в рамках предпринимательской деятельности;
- следовательно, он должен учитываться при расчёте единого налога по УСН;
- отражение дохода в 3-НДФЛ не освобождает от обязанности платить УСН.
🏛️ Выводы суда: ключевые моменты
Суд поддержал налоговый орган и обратил внимание на несколько принципиальных моментов:
🔹 Уведомление ИФНС — не разрешение на выбор
Письмо о необходимости подать 3-НДФЛ носит информационный (справочный) характер.
Если у налогоплательщика нет обязанности сдавать 3-НДФЛ, он вправе:
- направить пояснения;
- представить подтверждающие документы.
Но это уведомление не даёт права самостоятельно выбирать, в какой декларации отражать доход.
🔹 Нельзя «заменить» УСН НДФЛ
Самостоятельная уплата налога, который по закону не подлежит применению (НДФЛ), не освобождает от уплаты налога, который обязан быть исчислен — в данном случае УСН.
🔹 Доход от продажи — в декларации по УСН
Если коммерческая недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, доход от её продажи:
- включается в налоговую базу по УСН;
- отражается в декларации по УСН;
- 3-НДФЛ подлежит корректировке (уточнению).
📌 Итог для ИП на УСН
Если ИП на УСН продаёт коммерческую недвижимость:
- доход учитывается по УСН, а не по НДФЛ;
- уведомление ИФНС о 3-НДФЛ не меняет налоговый режим;
- ошибку можно и нужно исправить через уточнённые декларации.
💡 Совет нашего эксперта
Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:
«В практике работы с 1С мы часто видим, что такие ситуации возникают из-за неправильной квалификации дохода. В программах 1С важно корректно отражать реализацию имущества именно как доход предпринимателя на УСН. Это позволяет автоматически сформировать верную налоговую базу, избежать двойного налогообложения и претензий со стороны ИФНС. Перед сдачей отчётности по УСН рекомендую обязательно проверить, как объект был учтён в 1С и участвовал ли он в предпринимательской деятельности».
🧩 Нужна помощь с 1С и налогами по УСН?
📊 Сопровождение 1С для ИП и бизнеса
Компания «Инфоком»:
- консультирует по сложным налоговым ситуациям;
- помогает правильно отразить операции в 1С;
- исправляет ошибки в учёте и отчётности;
- готовит к проверкам и требованиям ИФНС.
Работаем по всей России, удалённо и оперативно.
Если вы сомневаетесь, как корректно отразить доход от продажи имущества в 1С — лучше разобраться заранее, чем спорить с налоговой позже.
📩 Обращайтесь — подскажем и возьмём на сопровождение.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.