Патентная система налогообложения (ПСН) долгое время была одним из самых простых и понятных специальных режимов для индивидуальных предпринимателей: фиксированная налоговая нагрузка, минимум отчётности и ясный набор правил. Но с 1 января 2026 года лимиты по доходам, дающие право на ПСН, существенно изменились - и это может повлиять на многих предпринимателей.
Что нового произошло?
До 2025 года лимит по доходам для ПСН был 60 млн руб., и предприниматель мог спокойно оставаться на патенте, если за год не превысил эту сумму. С 2026 года ситуация поменялась — порог доходов резко снижен и теперь считается по-новому:
💡 Новые лимиты доходов для ПСН:
- 📆 2026 год — 20 млн руб.
- 📆 2027 год — 15 млн руб.
- 📆 c 2028 года — 10 млн руб.
Это значит следующее: если вы хотите применять ПСН в 2026 году, то ваш доход за 2025 год не должен был превышать 20 млн руб..
Таким образом, налогоплательщик утрачивает право на применение патента с 2026 года, если за 2025 год или в течение 2026 года его доходы превысили 20 миллионов рублей. Если же налогоплательщик одновременно применял ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.
Как считать доход для лимита?
Важно понять, что именно считается доходом для целей ПСН:
🔹 Учитываются все реальные поступления от реализации, по всем видам деятельности, за которые применялась ПСН.
🔹 Если вы в 2025 году совмещали ПСН с УСН, при расчёте лимита суммируются доходы по обоим режимам.
👉 То есть, если у ИП были продажи и по патенту, и по УСН — суммарный доход считается целиком, без разделения по режимам
Пример № 1
ИП в 2025 году применяет ПСН и УСН
1 декабря 2025 года ИП получил патент на 2026 год. На дату получения патента доходы налогоплательщика по ПСН и УСН не превысили 20 млн. рублей.
По итогам 2025 года доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН и УСН, превысили 20 млн. рублей. В указанном случае ИП утрачивает право на применение ПСН с начала 2026 года.
Пример № 2
ИП в 2025 году применял только УСН.
10 декабря 2025 года ИП получил патент на 2026 год. По итогам 2025 года доходы ИП превысили 20 млн. рублей. В указанном случае ИП утрачивает право на применение ПСН с начала 2026 года.
Если превысили лимит
Утрата права происходит с начала того налогового периода, на который был выдан патент. Например, если ИП оформил патент на 2026 год, а в апреле его доход превысил 20 млн рублей, то патент считается утраченным с 1 января 2026 года.
Предприниматель должен подать заявление об утрате права на патент в течение 10 календарных дней с момента превышения лимита. Форма заявления утверждена приказами ФНС.
Если на момент превышения лимита срок действия патента уже истёк, пересчет налогов по этому патенту не производится. Пересчитываются только те патенты, срок действия которых ещё продолжается
Что необходимо сделать предпринимателю?
📌 Проанализируйте доход за 2025 год — если был риск преодоления 20 млн руб., подумайте о переходе на УСН заранее.
📌 Учитывайте доходы из всех источников — не только по патенту, но и по УСН (если совмещали).
📌 Не забывайте о документальном подтверждении доходов — это важно для налоговой при проверках.
📌 Планируйте обороты на 2026 год, чтобы не пересечь порог раньше времени.
Вывод автора
С 1 января 2026 года лимит доходов для ПСН в России стал строже и значительно ниже - всего 20 млн руб. за предыдущий год.
Это изменение требует от предпринимателей — особенно тех, чьи доходы близки к этой планке - заблаговременного анализа и планирования налоговой стратегии. Если вовремя не отреагировать, можно потерять право на ПСН и оказаться на более сложной системе налогообложения с более высокой налоговой нагрузкой.
В случае потенциального перехода на другой налоговый режим необходимо подготовить документы заранее. Рекомендую изучить условия перехода на АУСН.