Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) в управленческом и бухгалтерском учёте различаются по целям, аудитории, методологии, детализации и другим параметрам.
👨💻Цели и аудитория
⏺Управленческий ОДДС предназначен для внутреннего использования: он помогает руководству компании контролировать денежные потоки, планировать бюджет, избегать кассовых разрывов, анализировать эффективность операционной деятельности и принимать управленческие решения. Аудитория — собственники, топ-менеджеры, руководители подразделений.
⏺Бухгалтерский ОДДС — часть обязательной финансовой отчётности, которая сдаётся в государственные органы (например, в ФНС). Его цель — предоставить внешним пользователям (налоговым службам, инвесторам, кредиторам) стандартизированную информацию о движении денег в компании.
👨💻Методология и принципы отражения данных
⏺В управленческом ОДДС часто отражают поступления и платежи с учётом НДС, если организация применяет общую систему налогообложения. Это позволяет понимать текущие остатки денег в компании. Также в нём может учитываться заработная плата с НДФЛ и страховыми платежами. Отчёт составляется по кассовому методу (отражает фактические поступления и выплаты).
⏺В бухгалтерском ОДДС поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС. НДС и акцизы указывают отдельно, в свёрнутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Отчёт составляется в соответствии с нормативными актами (например, ПБУ 23/2011).
👨💻Регламентированность и форма
⏺Управленческий ОДДС не регламентирован государством. Компания самостоятельно определяет структуру отчёта, уровень детализации, периодичность составления и другие параметры в соответствии с внутренними потребностями. Например, можно детализировать данные по проектам, подразделениям, центрам финансовой ответственности.
⏺Бухгалтерский ОДДС имеет строгую форму и правила заполнения, утверждённые государством (например, приказом Минфина или ФСБУ). Например, с 2025 года используется новая форма отчёта согласно Приложению 7 к ФСБУ 4/2023, но она носит рекомендательный характер и может корректироваться под фактические показатели бизнеса.
👨💻Периодичность
⏺Управленческий ОДДС может формироваться с любой периодичностью, удобной для управления бизнесом: ежедневно, еженедельно, ежемесячно и т. д..
⏺Бухгалтерский ОДДС составляется ежегодно (иногда квартально) в соответствии с законодательством.
👨💻Детализация
⏺В управленческом ОДДС возможна глубокая детализация данных — до уровня товара, контрагента, проекта, подразделения и т. д. Это позволяет проводить детальный анализ и принимать точечные решения.
⏺Бухгалтерский ОДДС ориентирован на минимальный набор обязательных показателей, требуемых законодательством.
Детализация ограничена рамками нормативных актов.
👨💻Дополнительные особенности
⏺В управленческом ОДДС может учитываться информация, не отражаемая в бухгалтерском учёте, например, прогнозы, планы, нефинансовые показатели.
⏺Бухгалтерский ОДДС должен включать только подтверждённые документально данные, соответствующие требованиям к первичным документам
А для полного понимания разницы между управленческим ОДДС и бухгалтерским ОДДС в таблице:
Таким образом, управленческий ОДДС ориентирован на гибкость и глубину анализа для внутренних нужд, а бухгалтерский — на стандартизацию и соответствие законодательным требованиям для внешних пользователей.
#ОДДС #финансы