Распространённое заблуждение о запрете филиалов на «автоупрощёнке» оказалось верным только наполовину. Для ИП есть важная лазейка, позволяющая вести бизнес в нескольких точках.
Одно из самых жёстких и понятных ограничений для применения Автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН) прописано в законе чёрным по белому: не должно быть филиалов и обособленных подразделений (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Это правило часто заставляет предпринимателей, планирующих развитие сети, сразу отказаться от АУСН в пользу УСН или ОСНО. Однако при внимательном чтении законодательства выясняется ключевая деталь, которую многие упускают.
Правовая коллизия: организация vs. индивидуальный предприниматель
Ограничение касается исключительно юридических лиц (ООО, АО и т.д.). Всё дело в определении, которое даёт Налоговый кодекс.
- Для организации: Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, обособленное подразделение — это территориально обособленное от головной организации подразделение, по месту нахождения которого организация создаёт стационарные рабочие места. Только организация может создать такой объект с отдельным балансом и расчётным счётом.
- Для ИП: Индивидуальный предприниматель ведёт деятельность от своего имени и за свою ответственность. Все его торговые точки, мастерские или точки выдачи, даже расположенные в разных городах, формально являются не обособленными подразделениями, а местами ведения предпринимательской деятельности. Вся отчётность сдаётся, все налоги и взносы уплачиваются по месту его регистрации (месту жительства).
Что это значит на практике для ИП-сетевика?
Если ИП соблюдает все остальные условия АУСН, наличие нескольких магазинов или точек оказания услуг само по себе не лишает его права на применение этого льготного режима.
Главное — соблюсти комплекс ограничений:
- Совокупный доход по всем точкам не должен превышать 60 млн рублей в год.
- Общая численность работников во всех магазинах, точках и у самого ИП (который в расчёт не входит) не должна превышать 5 человек в среднем за период.
- Вид деятельности не должен входить в запрещённый перечень (например, оптовая или розничная торговля ювелирными изделиями из золота/платины, майнинг и др.).
- Не должно быть других нарушений, перечисленных в законе (например, наличие расчётных счетов в неуполномоченных банках).
Важные нюансы и рекомендации
- Трудовая инспекция и ПФР. Хотя для целей налогообложения магазины ИП не считаются обособленными подразделениями, для целей трудового права и отчётности в Пенсионный фонд информацию о фактических местах работы сотрудников (их адресах) указывать необходимо.
- Документальное оформление. В трудовых договорах с сотрудниками, работающими в разных точках, следует чётко указывать место работы (адрес конкретного магазина). Это важно для соблюдения трудового законодательства.
- Контроль лимитов. При ведении сети бизнес становится сложнее, а контроль за ключевыми лимитами (доход, численность) — критически важнее. Превышение любого из них приведёт к автоматической утрате права на АУСН.
Краткий чек-лист для ИП с сетью, планирующего АУСН
- Посчитайте общий доход за предыдущий год по всем своим точкам. Укладываетесь в 60 млн?
- Просуммируйте всех работников во всех магазинах (помните, сам ИП в расчёт не входит). Получилось не больше 5?
- Проверьте вид деятельности. Не торгуете ли вы драгметаллами или не занимаетесь ли криптовалютой?
- Убедитесь, что все счета открыты в банках из реестра уполномоченных кредитных организаций ФНС.
Вывод: Для амбициозного индивидуального предпринимателя, который хочет масштабировать бизнес, оставаясь на простом и выгодном налоговом режиме, АУСН всё ещё может быть актуальным вариантом. Ключевое — это не география точек, а строгий контроль над финансовыми и кадровыми показателями всего бизнеса в целом.
Планируете развивать сеть на АУСН? Обсудите вашу ситуацию с бухгалтером, чтобы грамотно оформить все документы и избежать рисков.
#АУСН #ИП #СетевойБизнес #Налоги2026 #МалыйБизнес #ОбособленноеПодразделение #НалоговоеПраво #ФНС #Торговля #БизнесМасштабирование #АвтоУСН