▎Налоговые изменения для медицинских клиник, косметологов и стоматологов
С 1 января 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который вносит значительные изменения в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации, а также в ряд других законодательных актов.
Этот закон затрагивает важные аспекты налогообложения для малого и среднего медицинского бизнеса, особенно для тех, кто применяет упрощенную (УСН) и патентную (ПСН) системы налогообложения. Изменения являются одними из самых масштабных за последние годы, и хотя медицинские услуги по-прежнему освобождаются от НДС, важно заранее подготовиться и устранить возможные нарушения в оформлении как медицинских, так и немедицинских услуг, чтобы избежать доначислений налогов и штрафов. В этой статье мы рассмотрим ключевые нюансы изменений в налоговом законодательстве.
▎Медицинские услуги остаются освобождены от НДС, но с оговорками
Согласно пункту 2 части 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, все медицинские услуги, включая косметологические процедуры с медицинскими показаниями, не подлежат обложению НДС. Эта норма сохраняется и в 2026 году.
Однако для того чтобы воспользоваться этим освобождением, необходимо выполнить три ключевых условия:
1. Наличие действующей медицинской лицензии: Услуги должны оказываться строго в рамках лицензии. Важно помнить о различиях между стоматологией общей практики, детской стоматологией, хирургической стоматологией и косметологией.
2. Включение услуги в Перечень видов медицинской деятельности: Услуга должна быть утверждена постановлением Правительства РФ от 01.06.2021 № 852 (в редакции от 08.05.2025).
3. Четкое обозначение услуги как медицинской: В договорах, прейскурантах и кассовых чеках услуга должна быть указана с указанием номенклатуры, а не как «услуга красоты» или «эстетическая процедура».
▎Номенклатура медицинских услуг: на что обращают внимание налоговые органы
Практика показывает, что во время аудита документации стоматологических и косметологических клиник часто выявляются нарушения в оформлении услуг. В прейскурантах и чеках могут встречаться такие позиции, как:
• «Базовый гигиенический набор»;
• «Запись результатов исследования на диск»;
• Указание медицинских изделий без привязки к конкретной услуге;
• SPA и эстетические процедуры без назначения врача.
С переходом на онлайн-кассы ситуация усугубилась: данные чеков теперь передаются напрямую в ФНС, что позволяет налоговым инспекторам видеть не только суммы, но и наименования оказанных услуг. Это приводит к быстрому выявлению отклонений от номенклатуры и к доначислениям для налогоплательщиков.
Согласно пункту 11 постановления Правительства РФ от 11.05.2023 № 736, платные медицинские услуги должны соответствовать номенклатуре, утвержденной Министерством здравоохранения РФ.
В письме Минздрава от 04.07.2018 № 17–2/10/2–4323 разъясняется, что медицинская организация может уточнять наименование услуги в зависимости от особенностей ее оказания, однако основа должна соответствовать официальной номенклатуре.
▎Рекомендации команды ЦСМК:
(дальше могут следовать конкретные рекомендации).