НДС (налог на добавленную стоимость) — один из ключевых налогов для строительных компаний, работающих на ОСНО. Правильный учёт НДС, своевременное применение вычетов и корректное оформление счетов-фактур напрямую влияют на финансовый результат и помогают избежать претензий налоговой.
Основы НДС в строительстве
НДС (налог на добавленную стоимость) — косвенный налог, который строительная компания начисляет сверх стоимости работ и уплачивает в бюджет, уменьшая его на сумму входного НДС по приобретённым материалам и услугам.
Кто платит НДС:
- Организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО)
- Импортёры (независимо от системы налогообложения)
- Налоговые агенты (при покупке у иностранных лиц, аренде госимущества)
Кто НЕ платит НДС:
- Организации и ИП на УСН
- Организации с выручкой менее 2 млн руб. за 3 месяца (освобождение по ст. 145 НК РФ)
- Организации на ЕСХН и ПСН
Ставки НДС для строительства
Начисление НДС: когда и как
Момент определения налоговой базы
НДС начисляется на наиболее раннюю из дат:
- День отгрузки (передачи) работ — дата подписания акта КС-2
- День оплаты (получения аванса)
Пример:
Расчёт НДС
Выделить НДС из суммы (расчётная ставка):
НДС = Сумма с НДС × 20/120
Начислить НДС на сумму:
НДС = Сумма без НДС × 20%
Пример:
Вычет НДС: как уменьшить налог
Вычет НДС — это право уменьшить начисленный НДС на сумму "входного" НДС, уплаченного поставщикам материалов, субподрядчикам и другим контрагентам.
Условия применения вычета
Чтобы принять НДС к вычету, необходимо одновременное выполнение 3 условий:
- Наличие правильно оформленного счёта-фактуры от поставщика
- Принятие товаров (работ, услуг) к учёту (есть накладная, акт)
- Товары/услуги приобретены для облагаемых НДС операций (используются в деятельности, облагаемой НДС)
Необязательно: Оплата поставщику НЕ требуется для вычета (с 2006 года).
Что можно принять к вычету
Вычет НДС по материалам
Особенность: НДС по материалам можно принять к вычету после оприходования, даже если они ещё не списаны в производство.
Проводки:
Вычет НДС по авансам выданным
Если вы перечислили аванс поставщику материалов или субподрядчику и получили от него счёт-фактуру на аванс, можно принять НДС к вычету до получения товаров/услуг.
Но: После получения товаров (подписания КС-2) нужно восстановить НДС с аванса и принять к вычету НДС из основного счёта-фактуры.
Счёт-фактура: обязательный документ для вычета
Счёт-фактура — документ, который подтверждает право на вычет НДС. Без него вычет невозможен.
Обязательные реквизиты счёта-фактуры
- Порядковый номер и дата составления
- Наименование, адрес, ИНН/КПП продавца и покупателя
- Номер платёжного документа (при получении аванса)
- Наименование товаров (работ, услуг)
- Единица измерения, количество
- Цена за единицу без НДС
- Стоимость без НДС
- Ставка НДС (20%, 10%, 0% или "Без НДС")
- Сумма НДС
- Стоимость с НДС
- Подписи руководителя и главного бухгалтера (или уполномоченных лиц)
Сроки выставления счёта-фактуры
- При отгрузке (подписании КС-2) — в течение 5 календарных дней
- При получении аванса — в течение 5 календарных дней
Книга покупок и книга продаж
Книга продаж
Назначение: Регистрация всех выставленных счетов-фактур (начисленный НДС).
Когда заполняется: В момент выставления счёта-фактуры покупателю.
Содержание: Номер и дата счёта-фактуры, покупатель, сумма продажи, сумма НДС.
Книга покупок
Назначение: Регистрация всех полученных счетов-фактур (НДС к вычету).
Когда заполняется: В том периоде, когда принимаете НДС к вычету (не позднее 3 лет).
Содержание: Номер и дата счёта-фактуры, продавец, сумма покупки, сумма НДС к вычету.
Раздельный учёт НДС
Если строительная компания одновременно выполняет работы с НДС (коммерческие объекты) и без НДС (жилищное строительство), необходимо вести раздельный учёт входного НДС.
Как распределять НДС
Входной НДС делится на три части:
- Прямой НДС — относится только к операциям с НДС → принимается к вычету полностью
- Прямой НДС — относится только к операциям без НДС → вычету не подлежит, включается в стоимость
- Общий НДС — относится к обоим видам операций → распределяется пропорционально выручке
Формула распределения общего НДС:
Пример:
Декларация по НДС
Срок подачи: До 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Форма подачи: Только в электронном виде через оператора ЭДО.
Уплата НДС: Равными долями до 28 числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
Пример:
Типичные ошибки и как их избежать
1. Принятие к вычету НДС без счёта-фактуры
Даже если вы оплатили материалы и получили товарную накладную, без счёта-фактуры вычет НДС невозможен. Требуйте от поставщиков счета-фактуры!
2. Вычет НДС по неоплаченным счетам субподрядчиков
Хотя оплата не требуется для вычета, налоговая часто запрашивает платёжки. Будьте готовы подтвердить реальность операций.
3. Несвоевременная регистрация счетов-фактур
Зарегистрируйте полученный счёт-фактуру в книге покупок в том периоде, когда принимаете НДС к вычету. Опоздание на квартал — потеря вычета на 3 месяца.
4. Отсутствие раздельного учёта
Если не ведёте раздельный учёт при наличии операций без НДС, налоговая снимет ВСЕ вычеты. Внедрите раздельный учёт!
5. Неправильное восстановление НДС
При использовании товаров/услуг в необлагаемых операциях нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС. Забыли восстановить — штраф и пени.
Практические советы
1. Проверяйте контрагентов
Работа с "техническими" фирмами-однодневками грозит отказом в вычете НДС. Проверяйте контрагентов через сервис ФНС.
2. Храните первичку правильно
Счета-фактуры и сопутствующие документы (договоры, накладные, акты) храните не менее 4 лет. При проверке налоговая запросит всё.
3. Используйте электронные счета-фактуры
ЭДО упрощает обмен счетами-фактурами и исключает ошибки при регистрации в книгах покупок/продаж.
4. Сверяйтесь с налоговой
Ежеквартально сверяйте данные по НДС с налоговой. Это позволит выявить расхождения до проверки.
Заключение
НДС — сложный, но управляемый налог. Правильное оформление счетов-фактур, своевременное применение вычетов и ведение раздельного учёта (при необходимости) позволят минимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий ФНС.
Автоматизируйте учёт НДС в 1С, регулярно проверяйте книги покупок и продаж, следите за изменениями законодательства — и НДС не станет головной болью вашей компании.
С уважением,
Команда строй-учет.рф
НДС в строительстве: начисление и вычеты