Выбор системы налогообложения — важное решение для любой строительной компании. От этого выбора зависит размер налоговой нагрузки, объём отчётности и возможность работы с определёнными заказчиками. Рассмотрим основные варианты.
Системы налогообложения для строителей
Строительные организации могут применять:
- ОСНО — общая система налогообложения
- УСН — упрощённая система налогообложения
- АУСН — автоматизированная упрощённая система (с 2024 года)
Для индивидуальных предпринимателей также доступны:
- НПД — налог на профессиональный доход (самозанятость)
- ПСН — патентная система (ограниченно)
Общая система налогообложения (ОСНО)
При ОСНО строительная компания уплачивает:
- Налог на прибыль — 20% от прибыли
- НДС — 20% от стоимости работ
- Налог на имущество — до 2.2% от стоимости недвижимости
- Страховые взносы — 30% от ФОТ (до предельной базы)
Преимущества ОСНО
- Нет ограничений по доходам и численности
- Возможность работы с крупными заказчиками, которым нужен вычет НДС
- Право на вычет НДС по приобретённым материалам и услугам
Недостатки ОСНО
- Высокая налоговая нагрузка
- Сложный учёт и большой объём отчётности
- Необходимость ведения раздельного учёта
Упрощённая система налогообложения (УСН)
УСН — популярный выбор для небольших строительных компаний.
Условия применения УСН в 2024 году
- Доход — до 251,4 млн рублей в год
- Численность — до 130 человек
- Остаточная стоимость ОС — до 150 млн рублей
УСН «Доходы» (6%)
Налог рассчитывается от всей суммы доходов. Можно уменьшить на страховые взносы (до 50% для организаций с работниками).
Подходит: компаниям с небольшой долей расходов (консалтинг, проектирование).
УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Есть минимальный налог — 1% от доходов.
Подходит: строительным компаниям с высокой долей материальных затрат.
Когда выгоднее УСН 15%
УСН «Доходы минус расходы» выгоднее, если расходы превышают 60% от доходов. Для строительства это обычно так, поэтому большинство подрядчиков выбирают УСН 15%.
Сравнение налоговой нагрузки
Пример расчёта для строительной компании с выручкой 10 млн руб. и расходами 7 млн руб.:
Особенности работы с НДС
При работе на УСН компания не является плательщиком НДС. Это означает:
- Заказчик на ОСНО не сможет получить вычет НДС
- Цена работ может быть ниже на сумму НДС
- Некоторые крупные заказчики могут отказаться работать
Страховые взносы
Независимо от системы налогообложения, работодатели уплачивают страховые взносы:
- ПФР — 22% (до предельной базы 1 917 000 руб., далее 10%)
- ФСС — 2.9% (до предельной базы 966 000 руб.)
- ФОМС — 5.1%
- Взносы на травматизм — от 0.2% до 8.5% в зависимости от класса риска
Строительство относится к высокому классу профессионального риска, поэтому взносы на травматизм обычно составляют 0.9-4%.
Заключение
Для большинства небольших строительных компаний оптимальным выбором является УСН «Доходы минус расходы» 15%. Крупным организациям, работающим с государственными заказчиками и крупным бизнесом, рекомендуется применять ОСНО.
С уважением,
Команда строй-учет.рф