Начиная с 2026 года порядок применения патентной системы налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП) в России заметно меняется. Соответствующие изменения в ПСН закреплены на федеральном уровне и внесены в Налоговый кодекс РФ законом, принятым Государственной думой в окончательной редакции и вступающим в силу с 1 января 2026 г.
Патент 2026: поэтапное снижение лимитов
Одним из ключевых нововведений становится сокращение допустимого порога годовой выручки. Если ранее могли применять патент при сумме до 60 млн рублей, то согласно изменениям в ПСН предельное значение установится на уровне 20 млн рублей. Превышение лимита дохода ПСН в 2026 по всем видам деятельности приводит к утрате права на патент и необходимости перехода на иной налоговый режим ー упрощенный (УСН) либо общий (ОСНО) с уплатой соответствующих налогов и обязательных платежей.
В дальнейшем требования планируется ужесточать поэтапно, что фактически ориентирует патентную систему на предпринимателей с небольшими оборотами и делает её налоговым инструментом преимущественно микро- и малого бизнеса.
Максимально допустимый объем доходов для использования патента будет поэтапно ограничиваться: в 2026 году предел составит не более 20 миллионов рублей, в 2027 году ー 15 миллионов рублей, а к 2028 году он снизится до 10 миллионов рублей.
Если установленный лимит будет превышен, патентная система налогообложения для ИП перестает применяться с начала срока действия патента. В этом случае налоговые органы производят перерасчет обязательства так, как будто деятельность велась по упрощенной системе либо по общей.
При расчете дохода принимается совокупная выручка за календарный год, полученная от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, связанных с патентом. При этом доход не учитывает проценты по банковским счетам и вкладам, полученные суммы штрафов и пеней, а также курсовые разницы.
Порядок учета доходов при одновременном применении патента и других налоговых режимов.
- ПСН и УСН ー доходы по обоим режимам складываются. Если сумма выходит за рамки лимита, право на использование патента аннулируется.
- ПСН и ОСНО: учитывается исключительно выручка, полученная в рамках патентной деятельности.
Патентная система в 2026 году: перечень видов деятельности
Планируемая отмена патента на грузоперевозки и розничную торговлю в окончательной версии законопроекта не реализована.
Таким образом, патентная система налогообложения для ИП в 2026 продолжит расширяться на наиболее востребованные виды бизнеса.
- Розничную торговлю через стационарные объекты (магазины, павильоны) и временные/нестационарные ー киоски, палатки, торговые места на рынках. Важное условие: площадь торгового зала не должна быть больше 50 кв. метров.
- Перевозки грузов с использованием легковых и грузовых машин. Количество транспортных средств (ТС) влияет только на размер патента и не является ограничением для его оформления.
- Иные виды деятельности, включая бытовые услуги, общепита, ремонт ТС и пр.
Из списка ПСН исключены сферы, связанные с охраной имущества и объектов. Предпринимателям, которые ранее оказывали аналогичные услуги в рамках ПСН, необходимо выбрать и оформить иной налоговый режим. Решение об исключении охранных услуг объясняется их спецификой: она требует наличия лицензий и часто ведется в масштабах, выходящих за пределы малого и среднего бизнеса.
Как меняются требования к численности персонала для ПСН в 2026
Для ИП на патентной системе налогообложения количество работников остается прежним в 2026 ー не более 15 человек. Численность определяется суммарно по всем направлениям, которые ведутся в рамках ПСН. Если используется сразу несколько патентов, не допускается, чтобы количество сотрудников по ним в совокупности было выше установленного предела.
Основные положения
- Принимаются во внимание все работники, занятые в деятельности на патенте, независимо от формы оформления — по трудовым или гражданско-правовым договорам (самозанятые привлеченные исполнители не учитываются).
- Засчитываются сотрудники как с полной занятостью, так и работающие неполный рабочий день.
- Сам предприниматель при подсчете численности не учитывается.
- Работники, задействованные исключительно на иных налоговых режимах, не подлежат учету. При этом сотрудники, совмещающие работу на ПСН и УСН, учитываются.
Если средняя численность персонала превзойдет 15 человек, ИП не сможет применять патентную систему с даты выдачи патента, по которому допущено превышение. При наличии нескольких патентов ー с даты начала действия первого патента в текущем году.
Как подготовиться к изменениям для патентной системы налогообложения в 2026
Чтобы переход на другой порядок уплаты налогов прошёл спокойно и без финансовых потерь, к ней стоит подготовиться.
- Проанализируйте текущее состояние бизнеса. Подсчитайте фактическую выручку за 2025 г. и составьте прогноз финансовых показателей на следующий период с учетом нововведений по патенту для ИП.
- Далее подберите подходящую альтернативу, предварительно сравнив налоговую нагрузку при разных системах налогообложения. Наиболее распространённым вариантом остаётся упрощенка. Многие ИП заблаговременно переходят на нее, если есть риск превышения лимитов.
- Уведомление налоговой инспекции: необходимо направить уведомление о переходе на выбранный режим по установленной форме. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, МФЦ или при личном визите.
- Важно заранее перестроить учетные процессы в соответствии с требованиями нового режима.
Команда ПК «Деловой климат» поможет вашему бизнесу адаптироваться к новым правилам патента 2026 года и снизить налоговые и учетные риски. Мы обеспечим комплексное бухгалтерское сопровождение вашего ИП с учётом всех налоговых нововведений. С нашей поддержкой вы пройдете переходный период без лишних сложностей, сохраните контроль над финансами и сможете сосредоточиться на развитии бизнеса, доверив учет и налоги профессионалам.