Для рассуждений о дроблении в первую очередь необходимо рассмотреть определение этого явления. В ч. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ указано следующее:
Дробление бизнеса - разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье - группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;
Проще говоря, дробление – это формальное разделение одного бизнеса между несколькими юр. лицами с целью ухода от налогов.
До последней налоговой реформы частым вариантом дробления было использование ООО на общей системе налогообложения (ОСНО) и ИП или ООО на Упрощенной системе или патента. Например, оптовая торговля велась от ООО, а розничный магазин был на ИП. Безусловно, небольшой розничный магазин на патентной системе налогообложения значительно выгоднее, чем на ОСНО.
В 2025 году, после снижения порога для НДС на УСНО, популярность стал набирать вариант с разделением одного бизнеса между несколькими ООО/ИП на УСНО с целью не превысить порог по НДС. После объявления нового порога по НДС с 2026 года и далее, а также снижения лимитов по патенту, даже некоторые аутсорс компании и бизнес-консультанты стали рекомендовать бизнесу воспользоваться возможностью дробления, зарегистрировав ИП на брата/свата/жену.
Что происходит, если дробление найдется?
Происходит ровно то, от чего пытался избавиться предприниматель с помощью дробления: налоговые базы по всем кусочкам бизнеса (по всем юр. лицам, участвовавшим в дроблении) объединяется, налоги рассчитываются с общей массы. Дополнительным бонусом получаются штрафы и пени. При крупном размере недоимки по налогам – уголовная ответственность. Крупный размер для ИП – 2,7 млн. руб., для юр. лиц – 18,75 млн. руб.