Найти в Дзене
White Man

Ограничения по видам деятельности ИП в разных налоговых режимах

3 мин
При ОСНО ИП может заниматься любой законной деятельностью – специальных отраслевых запретов НК РФ не содержит. Режим универсален и не накладывает ограничений по видам бизнесаmoysklad.ru. (Исключительные запреты, как, например, на производство наркотиков или лицензируемые отрасли, действуют в целом по закону и не связаны с налоговым режимом.) Налоговый кодекс прямо перечисляет виды деятельности, при которых ИП не вправе применять УСН: Кроме того, УСН по ст. 346.12 НК РФ не разрешено применять некоторым юридическим лицам (банкам, страховым и т.п.), а также организациям с филиалами или с долей участия других юрлиц свыше 25%consultant.ru. Эти ограничения не касаются непосредственно ИП, но важны для общей картины. ПСН доступна только ИП и охватывает ограниченный перечень видов деятельности. Запрещено применять патентную систему в следующих случаяхnalog.gov.runalog.gov.ru: Таким образом, на ПСН не попадают многие торговые и агентские услуги (например, оптовая и дистрибьюторская торговля), а
Оглавление

ОСНО (общая система налогообложения)

При ОСНО ИП может заниматься любой законной деятельностью – специальных отраслевых запретов НК РФ не содержит. Режим универсален и не накладывает ограничений по видам бизнесаmoysklad.ru. (Исключительные запреты, как, например, на производство наркотиков или лицензируемые отрасли, действуют в целом по закону и не связаны с налоговым режимом.)

УСН (упрощённая система налогообложения)

Налоговый кодекс прямо перечисляет виды деятельности, при которых ИП не вправе применять УСН:

  • Производство подакцизных товаров (например, алкоголь, табак и др., за рядом исключений) и добыча/реализация полезных ископаемых (кроме общераспространённых)consultant.ru. ИП, занятые такими отраслями, не могут переходить на УСН.
  • Организация и проведение азартных игр – для этой деятельности УСН также недоступнаconsultant.ru. (Этот запрет касается в основном специализированных организаций, однако его можно считать общей нормой: игорный бизнес не совмещается с упрощёнкой.)

Кроме того, УСН по ст. 346.12 НК РФ не разрешено применять некоторым юридическим лицам (банкам, страховым и т.п.), а также организациям с филиалами или с долей участия других юрлиц свыше 25%consultant.ru. Эти ограничения не касаются непосредственно ИП, но важны для общей картины.

ПСН (патентная система налогообложения)

ПСН доступна только ИП и охватывает ограниченный перечень видов деятельности. Запрещено применять патентную систему в следующих случаяхnalog.gov.runalog.gov.ru:

  • Деятельность по договорам простого товарищества (совместной деятельности) или доверительного управления имуществомnalog.gov.ru. Иными словами, если бизнес строится на совместной деятельности нескольких лиц, ПСН не применяется.
  • Реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле. В частности, ПСН не действует на продажу подакцизных товаров (пищевые напитки, бензин, алкоголь и др. по пунктам 6–10 ст.181 НК РФ) и товаров, подлежащих обязательной маркировке (лекарств, обуви, одежды, меха и др.)nalog.gov.ru.
  • Реализация маркированных ветеринарных препаратов: с 1 сентября 2024 г. ИП, продающие лекарства для животных, требующие маркировки, не могут работать на ПСНnalog.gov.ru.

Таким образом, на ПСН не попадают многие торговые и агентские услуги (например, оптовая и дистрибьюторская торговля), а также специализированные производства и сервисы, не включённые в «перечень видов ПСН».

НПД (налог на профессиональный доход, «самозанятые»)

НПД разрешён только для самозанятых без работодателя и без наёмных сотрудников. Федеральный закон №422-ФЗ и его разъяснения подробно определяют запрещённые виды деятельности при этом режимеconsultant.ruconsultant.ruconsultant.ruconsultant.ruconsultant.ruconsultant.ru:

  • Торговля подакцизными товарами (исключая некоторые безалкогольные напитки) и продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке (например, медикаментов, обуви, одежды, меховых изделий)consultant.ru. Самозанятые не могут заниматься реализацией таких товаров.
  • Перепродажа товаров или прав (за исключением случаев продажи личных вещей, использовавшихся в быту)consultant.ru. То есть торговая перекупка чужих товаров под НПД запрещена.
  • Добыча и реализация полезных ископаемых (угля, руды и др.)consultant.ru – эта деятельность не подпадает под НПД.
  • Наличие наёмных работников. Самозанятые не вправе оформлять сотрудников по трудовому договоруconsultant.ru.
  • Деятельность по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, если при этом предприниматель действует в интересах другого лицаconsultant.ru. Например, агентские и комиссионные схемы (за редкими исключениями с ККТ) закрыты для НПД.
  • Оказание услуг доставки с приёмом платежей (наложенный платёж) без использования контрольно-кассовой техникиconsultant.ru. Исключение составляют случаи, когда самозанятый оформляет покупателей по ККТ.
  • Совмещение с другими спецрежимами или доходами по НДФЛ. Нельзя одновременно применять НПД и, например, УСН, ЕНВД и т.п., или получать доходы, облагаемые НДФЛ в общем порядкеconsultant.ru.
  • Майнинг и операции с криптовалютой (добыча или обмен цифровой валюты)consultant.ru. Эти виды деятельности прямо запрещены для плательщиков НПД.

Таким образом, НПД подходит лишь для работы «от первого лица» (ремонтные, бытовые, творческие, образовательные услуги, сдача жилья в аренду и др.), когда нет трудовых отношений и посредничества. Все перечисленные ограничения установлены Федеральным законом № 422-ФЗ и разъясняются ФНС как обязательные для самозанятыхconsultant.ruconsultant.ru.